天智云
最近有很多朋友一直在困惑《出口货物已补税（未退税）证明》的开具及事后处理，这一期我们就好好梳理梳理。
一、什么情况下，要开具《出口货物已补税（未退税）证明》？
1、出口货物报关离境、因故发生退运、改单、撤单，且海关已签发出口货物报关单（出口退税专用）的，出口企业应先向主管税务机关申请开具《出口货物已补税（未退税）证明》，并携其到海关申请办理退运、改单、撤单手续。
2、货物未运抵离境港不再出口，海关撤销出口货物报关单的，出口企业应按照现行规定向主管出口退税的税务机关申请出具《出口货物已补税（未退税）证明》 。
二、不同情形，如何正确开具《出口货物已补税（未退税）证明》？
（1）撤单时，如何开具？
案例1：
某企业出口货物一批，报关单信息如下，现发生撤单，需申请开具《出口货物已补税（未退税）证明》
填写示例如下：
【口岸代码】：填写报关单出口口岸代码
【报关单/代理出口证明号码】：填写海关编码+0+项号，以21位报关单填写
【证明标识】：撤销报关单
【退运数量】：0
【计量单位】：千克
【退（免）税状态】：1尚未申报退（免）税
注意：若发生撤单申请开具《出口货物已补税（未退税）证明》，一定要确保该报关单处于尚未申报退税的状态，若已申报退税，则需要将该报关单冲减调整为尚未申报退税的状态。
（2）改单时，如何开具？
案例2：
某企业出口货物一批，报关单信息如下，现发生改单，需申请开具《出口货物已补税（未退税）证明》
填写示例如下：
填写注意事项：
【证明标识】：修改报关单
说明：
1.填写规则同案例1，唯一不同点在于【证明标识】：修改报关单
2.同撤单一样，若发生改单申请开具《出口货物已补税（未退税）证明》，一定要确保该报关单处于尚未申报退税的状态，若已申报退税，则需要将该报关单冲减调整为尚未申报退税的状态。
（3）退运时，如何开具？
案例3：
某企业出口货物一批，报关单信息如下，现发生全部退运（数量160千克），尚未申报退税，申请开具《出口货物已补税（未退税）证明》
填写示例如下：
与案例1填写不同之处说明：
【证明标识】：退运
【退运数量】：实际退运数量（退运多少填写多少）
【退（免）税状态】：尚未申报退（免）税
说明：
1.因尚未申报退税，则【原退（免）税额】、【业务处理方式】无需填写；
2.无论外贸企业、生产企业，都按该规则处理。
案例4：
某生产企业出口货物一批，报关单信息如下，现发生全部退运（数量160千克，退税额1600元），已申报退税，申请开具《出口货物已补税（未退税）证明》
【解析】该情形有2种处理方式，具体如下：
方式1：先将原退税数据全部进行红字冲减（无论是部分退运还是全部退运），冲减申报通过之后按“尚未申报退（免）税”状态申请开具，具体填写参照案例3即可，此处不赘述。
方式2：先按“已办理退（免）税”状态申请，待开具成功之后，待首次申报退税时同步进行退运冲减（退运多少，冲减多少）
填写示例如下：
【证明标识】：退运
【退运数量】：实际退运数量160（退运多少填写多少）
【退（免）税状态】：已办理退（免）税
【原退（免）税额】：实际退（免）税额1600
【业务处理方式】：冲减（生产企业只能选冲减的方式）
案例5：
某外贸企业出口货物一批，报关单信息如下，现发生全部退运（数量160千克，退税额1600元），已申报退税，申请开具《出口货物已补税（未退税）证明》
【解析】该情形有2种处理方式，具体如下：
方式1：先将原退税数据申报《外贸企业调整申报表》进行全部调整，对应的原退税款可以与当期正数退税款合并调整，或单独进行补税调整，具体以当地税务机关的处理为准，税款补缴完成之后按“尚未申报退（免）税”状态申请开具，具体填写参照案例3即可，此处不赘述。
方式2：先将原退税款进行单独补税，取得对应的补缴税款的缴税款，按“已办理退（免）税”状态申请。
填写示例如下：
【证明标识】：退运
【退运数量】：实际退运数量160（退运多少填写多少）
【退（免）税状态】：已办理退（免）税
【原退（免）税额】：实际退（免）税额1600
【业务处理方式】：补税（必须先补缴原退税款之后才能申报）
说明：
使用方式2处理时，补缴税款无法还原对应进货凭证的状态，需要结合退运情况及税务机关的要求综合判断、谨慎选择。
三、异常情况如何处理？
（1）证明丢失，怎么办？
出口企业或其他单位丢失出口退税有关证明的，应向原出具证明的税务机关填报《关于补办出口退税有关证明的申请》，提供正式申报电子数据。原出具证明的税务机关在核实确曾出具过相关证明后，重新出具有关证明，但需注明“补办”字样。（国家税务总局公告2012年第24号 国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告）
表单示例如下：
（2）证明丢失，怎么办？
纳税人需要作废上述出口退(免)税电子证明的，应先行确认证明使用情况，已用于申报出口退(免)税相关事项的，不得作废证明；未用于申报出口退(免)税相关事项的，应向税务机关提出作废证明申请，税务机关核对无误后，予以作废。（国家税务总局公告2022年第9号 国家税务总局关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告）
表单示例如下：
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