最新出口退(免)税政策9号公告解读—单证备案重大变化

发布日期: 2022-06-06
阅读量: 4392

五一假期前,国家税务总局贯彻积极落实《税务总局等十部门关于进一步加大出口退税支持力度促进外贸平稳发展的通知》(税总货劳发〔2022〕36号)文件精神,4月29日发布《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理促进外贸平稳发展有关事项的公告》(国家税务总局公告2022年第9号)。文件提及八个变化,今天与大家一起来学习其中的“优化出口退(免)税备案单证管理”,了解单证备案的变化和对出口企业的影响。



备案单证种类的变化

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主要变化为三个新增、一个取消、一个修改,详细如下:

01
三个新增

1)新增一:出口合同、外贸综合服务合同

出口合同分为:出口销售合同或协议(sales contract、sales agreement)、销售订单(sales order)、 形式发票(PI,proforma invoice)等,若企业涉及代办退税业务,还需提供签订的外贸综合服务合同。

2)新增二:出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票

由出口企业承付的国际运费、代理费杂费等,需提供货代公司开具的代理服务费发票。

3)新增三:委托报关协议、受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票

出口报关的两种模式:

自行报关:出口企业自行向海关申报,无需提供委托报关协议和相关发票;

 委托报关:出口企业委托报关公司(货代公司)向海关申报,需提供委托报关协议和相关发票。

① 委托报关协议

可在“中国电子口岸——报关代理委托”模块中下载:

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② 受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票

出口企业委托报关公司报关,由报关公司开具代理报关服务费发票给出口企业。


02
一个取消

取消出口货物装货单的备案。


03
一个修改

将出口企业承付运费的“国内运输单证”修改为“国内运输发票”。

运输单证包括运输发票或运输合同/协议,9号公告中直接明确为运输发票,消除了分歧。



备案单证管理要求


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重要提醒

1、涉及视同出口和对外提供修理修配劳务的企业根据9号公告的要求,也需要做单证备案!

2、原规定,若企业想以电子单证或电子数据做备案单证,需向税务机关提出申请,获得批准后方可操作。现行规定企业可以自行选择,不再要求先向税务机关申请。

3、5月起申报出口退(免)税后千万别忘了进行单证备案!如果未按规定进行单证备案或进行虚假备案单证,将会对企业造成不良影响:

情形

要求

未按规定进行单证备案

不得申报退(免)税,适用免税政策,分类管理等级降级

提供虚假备案单证

征税、行政罚款

拒绝提供备案单证或不配合管理

出口企业分类管理等级降级(或被直接降为四类)

PS:需要留存备查的不仅仅只有备案单证,还会涉及申报资料、收汇材料等也需要留存备查,下一期将和大家分享9号文中提出的另一变化!


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