天智云
企业出口锂离子蓄电池，2027年1月1日起取消电池退税率，增值税征税处理，消费税需要征税吗？
答：不征收消费税。
根据《财政部 税务总局关于调整光伏等产品出口退税政策的公告》（2026年第2号）第三条规定：“对上述产品（附件2列示电池产品）中征收消费税的产品，出口消费税政策不作调整，继续适用消费税退（免）税政策。”
也就是说，锂离子蓄电池虽然属于消费税应税消费品，但出口环节不因增值税取消退税而改变消费税处理方式，与消费税退（免）税相互独立，两项政策分别执行：
企业自产锂离子蓄电池出口：增值税征税处理，消费税免税；
企业外购锂离子蓄电池出口：增值税征税处理，消费税可申请退税。
提醒：如果企业出口的产品非2026年第2号公告所列电池产品，则需回归《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（2026年第11号）第八条的一般规定——适用增值税征税政策的出口货物，如果属于消费税应税消费品，应当按照规定缴纳消费税。
政策依据：
《财政部 税务总局关于调整光伏等产品出口退税政策的公告》（2026年第2号）第三条
《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（2026年第11号）第八条
生产企业销售的充电宝需要缴纳消费税吗？
答：不需要。 充电宝（便携式移动电源）不属于《电池消费税征收范围注释》中的应税电池产品。
但需注意，充电宝的核心部件为锂离子电芯，其本身属于消费税应税范围，具体分两种情形处理：
情形一：外购锂离子电芯组装充电宝
生产企业销售充电宝时无需缴纳电池消费税。但根据《财政部 海关总署 税务总局关于调整部分电池消费税政策的公告》（2026年第20号）第五条规定，外购已税电池产品用于连续生产应税电池产品的，准予扣除已纳消费税。充电宝不属于应税电池产品，因此外购电芯已缴纳的消费税不得抵扣。
情形二：自产锂离子电芯用于生产充电宝
根据2026年第20号公告第六条规定，自产自用的应税电池产品，用于连续生产应税电池以外的产品的，应当在移送使用时申报缴纳消费税。因此，生产企业将自产电芯移送充电宝生产线的环节，应按锂离子蓄电池适用税率（目前为2%）申报缴纳消费税。
政策依据：
《财政部 海关总署 税务总局关于调整部分电池消费税政策的公告》（2026年第20号）第五条、第六条
《电池消费税征收范围注释》（2026年第20号附件1）
Q3
企业销售电池及其他产品，电池产品需要单独开具增值税发票吗？
答：需要单独开具。 电池产品必须使用“电池”类税收分类编码，且开票系统层面已做管控，电池类编码与非电池类编码不能混开在同一张发票上。
提醒：
1、“电池”类编码以“1090413”开头，下面共有6个编码子目，其中电池产品需从“109041301”至“109041305”五个子目中选择，切勿选择“109041306”开头的电池零部件编码。
2、企业在开票时要根据自己生产销售的电池产品选择对应的商品编码，准确区分电池和非电池产品，免税和征税电池产品。
3、若编码选择错误，既会产生发票开具不合规问题，又会影响后续抵扣、减免申报等一系列问题。
政策依据：
1）国家税务总局公告2026年第16号
一、电池消费税纳税人（以下简称纳税人）销售电池产品，应当选择《商品和服务税收分类编码表》“电池”类编码开具发票。
二、纳税人从生产企业购进、委托加工收回，或者以自营、委托方式直接进口已缴纳消费税的电池产品，用于连续生产应税电池产品的，应当凭通过电子发票服务平台勾选确认的增值税专用发票、税收缴款书（代扣代收专用）、海关进口消费税专用缴款书，按规定计算扣除原料已缴纳的消费税税额。
上述增值税专用发票、海关进口消费税专用缴款书开具日期应当在2026年9月1日及以后。
外贸企业出口电池产品，如何申报消费税退税？
答： 外贸企业出口电池产品申报消费税退税，核心原则是与增值税出口退税一并申报。具体操作流程如下：
一、增值税仍有退税时（2027年1月1日之前）
对于同一笔出口业务，需在出口退税申报系统中录入两条进货明细记录：
第一条：依据增值税专用发票录入对应进货数据（用于增值税退税）；
第二条：依据取得的消费税专用缴款书录入消费税退税相关数据。
二、增值税取消退税后（2027年1月1日起）
电池产品出口增值税取消退税、按视同内销征税处理，但消费税仍可退税的情况下，进货明细只需录入消费税专用缴款书对应的明细数据，无需再录入增值税专用发票对应的进货明细。
