最新出口退（免）税政策9号公告解读—收汇管理重大变化

发布日期: 2022-06-06

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大家好，上期，我们针对最新出口退（免）税政策9号公告中的单证备案做了详细的解读，您开始着手进行本月的单证备案工作了吗？这一期，我们与大家分享最新出口退（免）税政策9号公告中的另一个重大变化——收汇事项。

首先，我们先分享一个常见的案例：

国内某生产企业A分类管理类别为二类，2022年4月1日与国外B公司签署一份出口货物销售合同，约定货款100万在到货后90天内付清。B公司于5月10日收到货物，发现存在质量问题，经双方协商达成一致，以商品总价的80%结算货款，但需B公司提供检验报告等证明材料。目前A公司已收到B公司出具的相关证明及C公司支付的货款80万。

那么，问题来啦~~~

以上问题你都知道答案吗？

别着急回答，带着问题，小编带大家一起来梳理探索一番！

一、关于收汇期限

早在2012年第24号公告，已明确出口货物退（免）税的申报期限为出口次年4月30日前增值税纳税申报期。而最新的2022年9号公告再次强调，申报退（免）税的出口货物，应当在出口退（免）税申报期截止之日前收汇。

二、收汇对退税的影响

在申报出口货物退免税时，往往忽略了收汇这一重要因素，其实，收汇的不同状态的对退税有重要的影响，需要根据具体的收汇情形判断适用对应的增值税政策。具体情形如下：

适用增值税退税政策

时间点	收汇情况
申报期截止之日前	收汇成功
申报期截止之日后	符合视同收汇的原因、留存收汇资料
在合同约定收汇日期前完成收汇

无论申报期截至之前还是之后，收汇情况是判断适用退税政策的关键。如果发生以下未按规定进行收汇管理的情形，则不可申报出口退（免）税，即尚未申报的，不得办理出口退(免)税;已办理出口退(免)税的，应冲减原退(免)税申报数据。具体情形如下：

1、因出口合同约定全部收汇最终日期在退(免)税申报期截止之日后的，未在合同约定收汇日期前完成收汇

2、未在规定期限内收汇，且不符合视同收汇规定

3、未按规定留存收汇材料

适用增值税免税政策

确实无法收汇且不符合视同收汇规定的出口货物

适用增值税征税政策

税务机关发现申报退(免)税的出口货物收汇材料为虚假或者冒用的

三、有关视同收汇

一般情况下出口货物按照合同约定的金额收汇，但可能因为质量问题、战争等不可抗力因素造成少收汇或者未收汇的情况，对于特殊情况又能获取相关的举证资料，对于少收汇和未收汇的部分可以视同收汇成功。具体十种情形及举证资料如下：

视同收汇原因	举证材料清单
一、因外商品市场行情变动	提供有关商会出具的证明或有关交易所行情报价资料；由于客观原因无法提供的，提供进口商相关证明材料。
二、因出口商品质量原因	提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的，提供进口商的检验报告等证明材料，或者货物、原材料生产商等第三方证明材料。
三、因动物及鲜活产品变质、腐烂、非正常死亡或损耗	提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因确实无法提供商检证明的，提供进口商相关证明材料、货物运输等第三方证明材料。
四、因自然灾害、战争等不可抗力因素	提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。
五、因进口商破产、关闭、解散	提供以下任一资料：报刊等新闻媒体的报道材料、中国驻进口国使领馆商务处出具的证明、进口商所在地破产清算机构出具的证明、债权申报证明。
六、因进口国货币汇率变动	提供报刊等新闻媒体刊登或人民银行公布的汇率资料。
七、因溢短装	提供提单或其他正式货运单证等商业单证。
八、因出口合同约定全部收汇最终日期在申报退（免）税截止期限以后	提供出口合同。
九、因无法收汇而取得出口信用保险赔款（新增）	提供相关出口信用保险合同、保险理赔单据、赔款入账流水等资料。
十、因其他原因	提供合理的佐证材料。