天智云
出口退税退的是哪部分的税？出口退税是企业现金流的关键一环！可你想过没有，国家退回来的这笔钱，究竟对应的是哪个环节的税费？本文就带着大家一起来搞清这一点。
知识要点：出口退税、退税申报、出口退税智能软件
一、出口退税退的是哪个环节的税？
所谓出口退税，实际上是出口免、退税。准确一点来说，由于增值税实行的间接计税法，也就是通常所说的应纳税额=销项-进项，所以在实际操作中，销项是免的，进项是退的，取得退税款。
但需要注意的是，出口退税的退税款和其他类型的退税不一样！
出口退税：退的是进项税额
其他退税：退的是应纳税额
所以在申报表中，免抵退货物应退税额，和进项转出一样为可抵扣税额的负数。原因是，该笔进项已经退还给你了，自然不可以再抵扣，应该从可抵扣税额中减除。
二、出口退税案例计算分析题
接下来我们就用一道案例例题进行举例，走一遍出口退税计算流程。
【例题】某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100,000 元，增值税额为 17,000 元，款项已用银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15,000 美元（汇率 1:8.3）。
计算拆解：
1. 采购货物时：
借：库存商品 ￥100,000
应交税费-应交增值税（进项） ￥17,000
贷：银行存款 ￥117,000
2. 出口销售免税，货款折合：
借：银行存款 ￥124,500 （15000×8.30）
贷：主营业务收入 ￥124,500
3. 结转成本：
借：主营业务成本 ￥100,000
贷：库存商品 ￥100,000
4. 计算不予退还的进项税额：
100,000× (17%-13%)=4,000
借：主营业务成本 ￥4,000
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）￥4,000
5. 应收出口退税：
借：应收出口退税 ￥13,000
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）￥13,000
6. 收到出口退税：
借：银行存款 ￥13,000
贷：应收出口退税 ￥13,000
三、出口企业怎么提升出口退税申报效率？
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