出口自用外购设备/货样广告品/修理物品等可以申报退税吗?

发布日期: 2025-04-27
阅读量: 260
来源: 公众号
Q

生产企业出口自用外购设备,可以退税吗?

答:需要结合进项情况进行判断,主要有两种情形:

第一种情形:购进时未取得可抵扣进项凭证的设备实行免税办法

文件依据:财税[2012]39号第6条第1项:出口已使用过的设备,购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备实行增值税免税政策。

第二种情形:购进时取得合规进项凭证且进项已抵扣的设备,实行免抵退税办法

文件依据:

财税[2012]39号附件4《视同自产货物的具体范围》第2条第9项:生产自产货物的外购设备和原材料(农产品除外)属于视同自产货物。

而视同自产货物根据财税[2012]39号第2条第1项:生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务,实行免抵退税办法。

总结来说:生产型出口企业出口进项已抵扣的旧设备适用免抵退办法,出口进项未抵扣的旧设备适用免税办法。

 

Q

出口报关单上的运输方式为“非保税区”,可以申报退税吗?

答:运输方式为“非保税区”的报关单,属于经保税区仓储出口,需要货物实际离境且取得备案清单后方可退税。

其政策依据如下:税总2012年24号中规定,运入保税区仓储再出口的货物,区外的生产企业和外贸企业申报退(免)税时,还须提出境货物备案清单。

这里注意跟下面的情形进行区分:

财税2012年39号中的规定:出口企业经海关报关进入出口加工区、保税物流园区、综合保税区、保税港区、珠澳跨境工业企业、中哈霍尔果斯国际边境合作中心、保税物流中心(B型)并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物,实行退(免)税方法即出口到上述特殊监管区域的货物可以享受入区退税政策注意这里是不包含保税区。

总结来说:出口特殊监管区域的货物除保税区外,实行入区退税政策;出口到保税区的货物需要货物实际离境后才可退税。

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Q

出口货物的监管方式为“货样广告品”且不收汇,可以退税吗?

 

答:不可以。根据政策规定,出口货物必须收汇或视同收汇才可以享受退税,所以不收汇的货样广告品不能退税。具体建议按以下规则处理:

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提醒:

1)增值税免税或视同内销情形,已无需向退税机关申报,企业需做好财税处理,以应对税务检查。

2)该业务会计处理时确认费用处理,增值税角度不确认收入,而所得税角度需视同销售处理,企业在所得税汇算清缴时需关注税会差异,进行纳税调整。

3)以上规则为处理建议,请企业在处理时结合当地税局的建议进行。

 

Q

货物出口后发生进境维修,复出口的报关单上贸易方式为“修理物品”,可以申报退税吗?

答:需要结合是否收汇来判断:

1)不收汇则不能退税。此时其业务大概率是属于产品售后服务,其发生的费用按准则要求计入销售费用即可。

2)收汇则可退税,此业务为企业向境外企业提供了修理服务。根据财税【2012】39号文中规定,对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配,属于可享受退税的范畴。出口企业在申报退税时,业务类型需选择“XLXP修理修配”。

提醒:

1)出口返修业务,进出报关时,其监管方式均应为“修理物品”;

2)外贸企业发生返修业务,只能以委托加工方式进行修理修配,申报退税时计税依据为实际修理企业开具的不含税加工费。

 

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