天智云
榕税一稽处〔2026〕67号
你（单位）存在违法事实及处罚决定如下：
违法事实:
（一）你公司实际走逃失联。
（二）你公司于2021-2022年度取得峡江嵘天高新智造有限公司开具的338份已证实虚开增值税专用发票，你公司将上述发票用于出口退税，取得出口退税款4270187.47元。
（三）你公司于2021年1月1日至2025年12月31日期间共计取得出口退税款30718597.8元。截至检查结束，你公司均未提供出口货物对应的备案单证资料。
以上事实有书证为证，由于你公司走逃（失联）无法签署意见。
处罚依据及决定：
依据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国增值税暂行条例》《中华人民共和国企业所得税法》及出口退（免）税管理有关规定，税务机关作出如下处理：
（一）该公司取得的338份虚开增值税专用发票，不适用增值税退（免）税政策，追缴已退税款427.02万元。
（二）对相关出口货物按照视同内销规定征收增值税，且对应进项税额不得抵扣，追缴增值税及附加394.28万元。同时，追缴其违规享受的小型微利企业“六税两费”减免税费23.95万元，并依法加收滞纳金。
（三）该公司未按规定办理出口退税单证备案，相关业务属于不应退税但已实际退税的情形。涉及出口退税款3071.86万元，扣除前述已追缴的427.02万元后，追缴剩余出口退税款2644.84万元。
（四）该公司取得的338份虚开增值税专用发票，不得作为企业所得税税前扣除凭证。
税案分析
本案中，企业在部分出口业务中未按规定办理单证备案，无法通过合同、运输单据、报关资料及收汇凭证等材料形成完整证据链，相关业务不符合出口退（免）税政策规定。税务机关据此追缴已办理的出口退税款2644.84万元。与此同时，该企业还存在取得虚开增值税专用发票、出口业务真实性存疑等问题，反映出其在发票审核、业务真实性核验及出口退税资料管理方面存在较大风险。
单证备案并非一般性的资料留存程序，而是税务机关核查出口业务真实性以及判断出口退（免）税资格的重要依据。出口企业应按照规定取得并妥善保存与出口业务相关的备案单证，确保合同、货物流、资金流、票据流及报关信息相互印证。对于备案资料缺失、内容不一致或者无法证明业务真实发生的，应及时开展核查并作出相应处理，避免因单证管理不到位导致已退税款被追缴；涉嫌骗取出口退税的，还可能承担相应的行政责任或者刑事责任。
