天智云
面对出口退税的“免抵退”与“免退”，您是否清晰掌握其核心计算逻辑与会计处理差异？生产企业和外贸企业如何精准核算应退税额与免抵税额？理解这些关键步骤，是合规申报、优化企业税负与现金流的基石。
下面分别解析生产企业的“免抵退”与外贸企业的“免退”计算方法：
（一）生产企业出口货物劳务增值税适用免抵退税计算方法，计算公式如下：
1、当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）
当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价x外汇人民币折合率x（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额
当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格x（出口货物适用税率-出口货物退税率）
2、当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额
当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格x出口货物退税率
3、当期应退税额和免抵税额的计算：
(1)当期期未留抵税额<当期免抵退税额
则当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
(2)当期期末留抵税额>当期免抵退税额
则当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。
（二）外贸企业出口货物劳务增值税适用免退税计算方法，计算公式如下：
外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物：
增值税应退税额=增值税退(免)税计税依据x出口货物退税率
外贸企业出口委托加工修理修配货物：
出口委托加工修理修配货物的增值税应退税额=委托加工修理修配的增值税退(免)税计税依据x出口货物退税率
核心要点解析：生产企业“免抵退”需分步计算应纳税额、免抵退税额并比较确定退免额，流程相对复杂；外贸企业“免退”则直接依据采购凭证金额乘以退税率计算应退税额。精准应用对应方法，是出口退税会计处理的关键
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