免抵退税和免退税的区别是什么？

出口退税中“免抵退”与“免退”有何本质区别？您的企业适用哪种方式？两者在适用主体、计税依据及计算方法上存在哪些关键差异？清晰辨析这两类政策，是合规高效获取退税的核心前提。

两者的区别主要体现在以下三个核心方面：

（一）免抵退税和免退税的适用主体不同

【免抵退税】

适用于具有生产能力的生产企业。

【免退税】

适用于不具有生产能力的外贸企业。

（二）免抵退税和免退税的计税依据不同

【免抵退税】

1、生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据：

实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。

2、生产企业进料加工复出口货物增值税退(免)税的计税依据：

按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。

3、生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据：

按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定。

【免退税】

1、外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税退(免)税的计税依据：

为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

2、外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退(免)税的计税依据：

为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。

（三）免抵退税和免退税的计算方式不同

【免抵退税】

生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算:

【免退税】

外贸企业出口货物劳务增值税免退税，依下列公式计算：

核心差异总结：“免抵退”与“免退”制度设计迥异，根本区别在于适用主体（生产企业 vs 外贸企业）、计税依据（FOB价 vs 采购凭证额）及计算逻辑。精准匹配企业类型适用相应政策，是保障退税合规性与效率的关键基石。

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