天智云
厦门***进出口有限公司：
（一）违法事实
违规退税：2014年9月1日至2017年12月31日间，你公司取得江西上高县汉马实业有限公司等32家单位开具的2446份增值税专用发票(金额合计222384042.33元、税额合计37805287.32元)。经查明，上述2446份发票有内容不实的货物对应出口业务存在海关验放后，对海运提单的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单有关内容不符等问题。你公司利用上述2446份发票向税务机关违规申报出口退税35981060.83元(其中:已退33359872.47元、末退2621188.36元)。
（二）处罚结果及依据
(1)收回退税款：
根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第七条第(一)项第5目和第7目、第九条第(二)项第5目、《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第五条第(九)项第4目规定，拟决定收回你公司违规取得的出口退税款33359872.47元，未退税款2621188.36元不予退税。
(2)视同内销:
根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)第七条第一款、第十一条规定，你公司2012年7月以后违规申报出口退税的出口货物不适用增值税退(免)税和免税政策，应视同内销货物征收增值税，拟决定责令你公司根据《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第65号)第十二条规定，自行到主管税务机关申报办理并做相应的账务处理。
税案分析
上述案例所涉的企业是一家厦门的出口企业，该企业在备案单证涉及的提单内容（品名、规格型号）与出口报关单内容不一致的情况，不符合出口退税要求，追回已退税款并按征税处理。具体条款参照《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第七条：
“七、适用增值税征税政策的出口货物劳务
下列出口货物劳务，不适用增值税退（免）税和免税政策，按下列规定及视同内销货物征税的其他规定征收增值税（以下称增值税征税）：
（一）适用范围。
适用增值税征税政策的出口货物劳务，是指：
......
4.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物。
......
7.出口企业或其他单位具有以下情形之一的出口货物劳务：
......
（4）出口货物在海关验放后，自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单或其他运输单据等上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单或其他运输单据有关内容不符的。
.......”
