天智云
出口退税函调究竟意味着什么？当企业满怀期待提交退税申请，却被告知进入“函调”环节，这背后隐藏着哪些触发机关？供货商资质、业务突增、审核疑点……哪些情况会让税务机关启动这套严谨的风险核查机制？了解这些关键点，才能有效规避流程延误。
一、什么是函调？
主要是指申报退税所在地的税务局向出口企业的供货商所属税务机关发函，来征询所有物流，资金流，还有纳税情况等等的真实性；而接收函件的税务机关也会根据实际核查，进行回复，协助发函方审核。其实质是国家防范骗税的一种手段。
二、出口退税哪些情况会被函调？
情形1，供货商有如下问题需要函调：
一、从同一供货企业购进商品的出口业务，连续6个月累计申报退税额超过50万元且同时符合下列条件：
（一）出口企业为一般风险出口企业。
（二）供货企业一般风险级别为二级以上。
（三）出口商品一般风险级别为三级以上。
二、从新增供货企业购进一般风险商品，自首次申报之日起连续6个月内，累计申报退税额超过50万元的。
三、出口一般风险商品，本月申报的退税额超过50万元且环比增幅超过100%的。
四、跨商品大类出口一般风险商品，连续6个月累计申报退税额达到50万元以上的出口企业，从同一供货企业购进一般风险商品累计退税额超过10万元的。
五、外贸综合服务企业申报代办退税的，委托其代办退税的生产企业出口商品跨大类的。
六、税务总局规定的其他企业。
委托代办退税的生产企业视同外贸综合服务企业的供货企业，符合上述条件的，作为发函调查的对象。
情形2，审核遇到疑点
可以要求出口企业提供出口货物备案单证、收汇凭证或者其他相关资料进行案头分析，或者对其评估、税务约谈、实地核查等方式核实。采取上述方式仍不能排除疑点的，可以在函调系统中填写《关于调查出口税收有关情况的函》向复函地税务机关发函调查。
情形3，审核系统未提示疑点，经审核岗审核认为涉及风险情形且无法排除
即便审核系统未提示疑点，若审核人员经深入审核认为申请存在无法排除的风险情形，将采取进一步措施，如函调或要求补充材料，以确保退税合规。
情形4，研发机构采购国产研发设备退税
研发机构申报采购国产设备退税，属于下列情形之一的，主管税务机关应采取发函调查或其他方式调查，在确认增值税发票真实、发票所列设备已按规定申报纳税后，方可办理退税：
（一）审核中发现疑点，经核实仍不能排除疑点的。
（二）增值税一般纳税人使用增值税普通发票申报退税的。(注：开票日期为2021.6.22号前的)
（三）非增值税一般纳税人申报退税的。
情形5，若融资租赁出租方申报退税，且承租方非增值税一般纳税人
若融资租赁出租方申请退税，而承租方非增值税一般纳税人，税务机关将发函调查，核实交易及退税申请的真实性，以防范税收风险。
情形6，收到复函类型为“存在不予退（免）税的情形”的复函后，应对该份复函所列增值税专用发票的最早开票日期前12个月内，从同一供货企业购进且尚未函调的已申报出口业务发函调查
在12个月的时间窗口内，税务机关将重点审查从同一供货企业购进的、且尚未经过函调程序的已申报出口业务。这些业务可能涉及多个出口合同、多个批次的货物，以及多张增值税专用发票。为了确保审核的准确性和全面性，税务机关将对这些业务逐一进行发函调查。
综上所述，出口退税函调是国家防范骗税的核心风险防控手段。当涉及供货商资质存疑、业务异常增长、审核发现疑点、特殊主体（如研发机构、融资租赁非一般纳税人承租方）退税，或收到风险复函时，税务机关将启动函调程序。理解这些触发情形，有助于企业规范经营，确保退税合规高效。
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