出口企业请注意！一定要关注两个增值税申报表混同填报错误

每月申报又在“如火如荼”的进行中，无论是生产企业还是外贸企业，增值税申报表的正确填报还是很关键的，一个不小心填错了，会引起不同的影响。

这一期咱们一起看看出口企业两个增值税申报表混同填报错误。

一、增值税附表一（16）和（18）栏次混同

出口企业确认出口货物销售额时会出现附表一（16）和（18）栏次混同的情况，典型情形如下：

情形1：生产企业未区分免、抵、退办法出口销售额（适用免抵退税办法）及免税销售额（适用免税办法），全部填入附表一（18）栏。

情形2：外贸企业像生产企业一样区分退税及免税销售额，将免退税销售额填入附表一（16）栏次，将免税销售额填入附表一（18）栏。

案例：

某生产企业增值税申报表主表数据显示如下：

解析：

从以上数据来看：

①第（15）栏显示该生产企业有收到出口退税款，理应有（7）栏免、抵、退办法出口销售额；

②从主表（7）、（8）栏显示来看，本年累计只有（8）栏免税销售额。

可能有两个原因：

①本年累计销售额对应的出口业务适用于免税办法；

②应填写附表一（16）栏次的销售额混填在附表一（18）栏次

从实务角度来看，原因②更普遍存在。

提醒：

无论是生产企业还是外贸企业，填报增值税申报表时，应注意区别企业类型及适用的增值税政策，表单对应关系如下：

二、增值税附表二（14）和（18）栏次混同

实务中，另一种混同错误出现在增值税附表二，未区分进项税额转出的原因，习惯性认为出口企业进项税额转出应填入增值税附表二（18）栏次，特别典型的发生在生产企业增值税纳税申报。

案例：

某生产企业202403所属期申报出口退税，提示“（当期YYMM申报《汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额合计”AAA+最近一期YYMM税务机关核准《汇总表》差额BBB）与（最近一期免抵退申报下一属期YYMM至当期YYMM增值税纳税申报表附表二18栏合计数CCC）不一致。”

解析：

通过沟通核实，该生产企业202304所属期填报增值税申报表附表二（18）栏205282.28，实际该部分金额为免税对应进项税额转出（此部分应填写至附表二（14）栏），同时，自此后期也未申报过出口退税，直至202403所属期。

从情况核实来看，该疑点产生的原因为增值税申报表附表二（14）和（18）栏次的混同，同时，附表二（18）栏与《免抵退税申报汇总表》（5）栏关联比对。

提醒：

1、有些财务人员认为“只要出口企业做进项税额转出就应填写在附表二（18）栏”，事实并非如此，只有符合以下两个前提的进项税额转出才反映在此栏次。

前提1：适用免抵退税办法

此前提说明只有生产企业会涉及此栏次，同时，适用的是“免抵退税办法”，适用免税、征税的不涉及该栏次。

前提2：存在征税率与退税率的税率差

例如有些商品代码征税率13%、退税9%，注意征税率13%、退税率0%的情况不属于此处所说的征退税率差。

2、增值税申报表附表二（18）栏与《免抵退税申报汇总表》（5）栏关联比对，即只要增值税申报表附表二（18）栏反映了数据，则会与当期或后期的《免抵退税申报汇总表》（5）栏进行比对。

202304所属期，附表二（18）栏填报了205282.28（同上例），比对处理如下：

若202304所属期也申报了出口退税，当期则会比对《汇总表》（5）栏，真实发生则正常填报205282.28，若是混同错误填报，则需要修改增值税申报表。

若直至202403所属期才申报出口退税，则202304所属期的附表二（18）栏比对202403所属期《汇总表》（5）栏，真实发生依旧正常填报即可，若是混同错误填报，则需要更正202304所属期增值税申报表。

增值税申报每月报，表单逻辑要理清，填报有误也正常，合规处理更关键。

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