天智云
问：我公司是生产企业一般纳税人，将一些产品作为样品寄给了国外客户，免费、未收汇、未报关。这样的情况下，是否要视同内销缴纳销项税，如果要的话，如何计算销项税？
答：
1、出口企业报关出口的样品，如果最终在境外将其销售并收汇了，准予凭出口样品的出口货物报关单（出口退税专用）及其他规定的退税凭证办理退税。
2、出口的样品不收汇，但有报关单，一般也无法享受退税，需免税或视同内销处理。
3、出口的样品不收汇，且无对应出口报关单，则不能享受退税，需视同内销征税。
（1）销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率。
（2）如无销售额，可按最近时期同类货物平均销售价格确定或按组成计税价格确定。组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。
4、关于账务处理，样品视同销售。
借：销售费用 （出口总货值）
贷：库存商品
应交税金--应交增值税（销项税额）
注：具体按当地税局要求为准。
