确定取消!停止缴纳!税局刚刚宣布!

发布日期: 2024-03-14
阅读量: 464
来源: 税务大讲堂等

重要提醒!这项政策已经到期了,纳税人申报增值税时要注意了!

 

一、2024年加计抵减政策部分到期!

 

1、已经到期的加计抵减政策

 

 

目前该政策已经到期,尚未发布延期政策,以前享受该加计抵减政策的纳税人,2024年已经不能享受。加计抵减政策执行到期后,纳税人不再计提加计抵减额,结余的加计抵减额停止抵减。

 

2、仍在执行的加计抵减政策

 

 

二、2024年纳税人如何享受加计抵减政策?

 

以先进制造业企业为例:

 

2023年9月,某公司实现销售收入1000万,税率13%,销项税130万。当期取得进项合计104.2万,其中专用发票抵扣税额104万;普通发票(购进旅客运输服务计算抵扣)抵扣0.2万。

 

 

按照规定,纳税人应按照当期可抵扣进项税额的5%计提当期加计抵减额。

 

因此该公司加计抵减的发生额=当期进项税*5%=104.2*5%=5.21万。

 

该公司2023年9月应交增值税=销项-进项=130-104.2=25.8万,

 

同时,当期可以加计抵减的金额为5.21,

 

所以最后实际应该缴纳的增值税为25.8-5.21=20.59万。

 

账务处理:

 

1、销项部分

 

借:银行存款1130万

贷:主营业务收入1000万

应交税费-应交增值税(销项税额)130万

 

2、进项部分

 

借:成本或者费用科目806.66万(按进项税税率倒算)

应交税费-应交增值税(进项税额)104.2万

贷:银行存款910.86万

由于当期产生了增值税,期末通过应交税费-应交增值税(转出未交增值税)转出。

 

3、转出

 

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)25.8万

贷:应交税费-未交增值税25.8万

转出后,应交增值税科目的期末余额就是0了,而其中的各项专栏,销项税、进项税额都和增值税申报表对应的销项税额和进项税额一致,能对上的。

 

4、抵减分录

 

借:应交税费-未交增值税5.21

贷:其他收益5.21

(注意:如果企业没有适用最新会计准则,计入营业外收入即可)

 

5、支付税款

 

借:应交税费-未交增值税20.59万

贷:银行存款20.59万

 

申报表填写:

 

填写附表1

 

 

填写附表2

 

 

 

填写附表4

 

 

这个表才是关键,是加计抵减需要填写的地方。也是先进制造业企业应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况的一张表格。

 

 

三、已经享受了加计抵减如何更正申报?

 

纳税人可登录电子税务局,点击首页左边“常用功能—税费申报及缴纳”模块,或点击“我要办税—税费申报及缴纳”。

 

 

进入后点击“更正申报”,选择报表各种类后点击“查询”,选择需要更正的申报表数据,点击“更正申报”。

 

 

进入更正界面后,点击“数据初始化”-“修改”,填写更正内容后保存,核实无误后点击“申报”,最后系统提示“申报成功”,此时已经完成更正申报。

 

 

如果更正后产生需要补缴税款的,点击“缴款”,可以进行更正后应缴税款进行补交。

 

 

注意:此时若过了申报期更正报表后产生补缴税款,会产生相应的滞纳金。

 

四、收藏!一图区分加计抵减、加计抵扣和加计扣除

 

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