整治买单出口再放大招！对跨境卖家有哪些影响？新规10月1日起施行

发布日期: 2025-08-06

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来源: 擎天全税通公众号

近日，国家税务总局发布《关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》（2025年第17号），自2025年10月1日起施行。

根据《国家税务总局关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》第六条、第七条：

“六、生产销售企业出口货物，应就其出口货物取得的收入依法计算并申报缴纳企业所得税。其中，企业通过自营方式出口货物的，应申报其出口本企业生产销售货物对应的收入；企业通过委托方式出口货物的，应申报其委托出口本企业货物对应的收入。

七、以代理，包括以市场采购贸易、外贸综合服务等方式代理出口货物的企业，在预缴申报时应同步报送实际委托出口方基础信息和出口金额情况（附件2）。企业未准确报送实际委托出口方基础信息和出口金额的，应作为自营方式，由该企业承担相应出口金额应申报缴纳的企业所得税。实际委托出口方是指出口货物的实际生产销售单位。

这表明，通过“买单出口”的主体，报关代理企业或实际委托出口方都需承担企业所得税申报责任，此为国税总局针对“买单出口”乱象制定的约束条款。

太长？可一表看懂核心内容：

代理出口企业必须填写并申报以下表格：

【一】买单出口面临“高风险”

17号公告出台后，跨境卖家走“买单出口”也不安全了！

自2025年10月1日起（第三季度开始），出口企业申报企业所得税季度预缴时，将采用新纳税申报方法及流程。

新规修订了《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》，营业收入栏新增自营出口收入、委托出口收入和出口代理费收入三栏明细，对出口收入细化管理，明确代理出口业务收入确认依据。

此举能更好利用海关大数据比对数据，17号公告前，内外销共存企业的老季度报表无法有效监控，内外销收入混填在“营业收入”栏，税局难以比对确认出口收入准确性，新申报方法可堵住漏做或少做收入行为。

17号公告出台提醒出口企业，国家对出口企业监控加强，要求企业做到政策、操作、申报合规。货物出口（含跨境电商、快件出口）后须及时准确申报收入，代理出口由真实货主确认收入，“买单业务”也需真实货主确认。

若税务机关发现代理方不知或不愿提供真实货主，代理方将成为补税主体，坚决打击虚假出口、买单出口、低报货值、不按时确认收入等行为。

税局将以下几类出口收入比对异常的企业列为高风险：

买单出口企业；承接“买单业务”的代理出口企业，涵盖供应链、外综服、外贸、物流公司等；存在供货商不按时开票、报关单延迟确认收入、不能当月出口当月申报（按会计或收汇时间确认收入）、有特殊报关贸易方式（如货样广告品等业务）、不按FOB价确认出口收入情况的出口企业。

17号公告出台后，出口企业违规操作空间缩小、容错率降低。企业相关部门需重视新文件带来的业务变化，改变主观认知，认识到以往擦边球操作行不通。建议出口企业建立风险意识，杜绝“买单出口”、虚假出口等违规行为，规范自身运营，实现贸易与税务合规。

【二】因买单出口税务稽查案件

不久前，有4家企业因2021年税务问题被集中稽查，倒查时间跨度达4年，单家最高补税+罚款超638万元！原因就是出口后未申报收入！

1.都是“零申报”惹的祸

2021年累计出口超10亿元（最高3.2亿元），却集体申报企业所得税0元。

“倒查风”一直在进行，其实我们一直建议卖家早点合规，虽然不能掩盖掉以前的问题，但是多少能淡化以前的问题，被税务“找到”的风险低很多。

2.四家跨境电商公司都是按同样的逻辑来算要补的企业所得税

税务局按“未申报收入×4%利润率×25%税率”精准追税，1倍罚款成标配，补税200万就罚200万！

3、实属罕见，竟按1倍来罚款

补税200万就罚200万，补税300就罚300万，实在是有点狠！因为税务罚款的区间是0.5-5倍，通常我们看到的都是0.5倍（税务局也不想罚到企业倒闭...）。

但这次都是按1倍给罚了，可以说情节比较严重了！

【三】买单出口影响

切断避税路径：传统“买单出口”模式中，货主通过借用他人出口资质报关，导致纳税主体游离于监管之外。新规通过强制披露实际货主信息，使税务机关可精准追踪至源头生产方，彻底切断这种双重脱节链条，让“买单出口”无法再通过这种方式避税。

增加违规成本：若代理方未准确填报，税务机关将直接认定该出口业务为其自营业务，由代理方全额承担企业所得税。对于“买单出口”的卖家来说，要么会被认定为没有出口报关，视同内销补增值税；要么就补企业所得税。

如果被报关行用的抬头公司给申报了数据，卖家也会被认定为没有用自己抬头的出口报关，大概率要视同内销补增值税以及补企业所得税，违规成本大幅增加。

在外贸领域，买单出口并不少见。它指企业为规避限制或简化流程，向有合法出口权的企业购买完整出口报关资料，以此向海关申报。这种现象在小商品等低价值、低税率产品出口中尤为普遍，因为这类产品出口退税额度低甚至无退税，企业通过买单出口可绕过正规流程，减少人力、物力投入，降低运营成本。

然而，买单出口危害巨大。相关企业常伪造或购买通关单证，隐瞒出口销售收入，致使国家增值税、企业所得税及相关附加税费等税款流失，情节严重会构成逃税罪。

而且，与小商品不同，钢材等大宗产品一旦涉及买单出口，潜在损失和风险会呈几何倍数增长。大宗产品金额巨大，买单出口会扰乱其价格，影响市场正常供需平衡，破坏公平有序的市场环境，严重影响外贸行业的健康发展。

【四】对跨境卖家的建议

随着17号公告的实施，今后对于这类非正规出口业务形成有力打击。出口方如果不填报《代理出口企业受托出口情况汇总表》，其主管税务机关将认定相关出口业务为其自身业务，需确认收入纳税；只有准确填报了该汇总表，才无需将相关出口业务作为自身业务申报纳税，而是由委托方或真实货主方的税务机关对其进行征税。这一变化将有效遏制购买货物信息假报出口、出口取消退税货物买单出口等违规行为，净化出口业务市场环境。

新规影响下，不合规操作的跨境卖家也需要尽早调整策略，选择合规的出口方式：

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