天智云
实务中事前销售环节发生样品出口的业务形态不在少数，但是困于货样广告品出口业务信息互通不畅、涉税政策了解不清，最终导致无法享受应有的退税优惠，甚至面临税务风险。
这一期我们一起来看看“货样广告品”出口退税处理~
货样是指进出口专供订货参考的货物样品；广告品是指用以宣传有关商品内容的广告宣传品。
它们可能具有以下特点：用途特定（专供订货参考、宣传商品内容）、数量有限（通常为少量、小体积货物）、价值多样（可能有偿价购，也可能免费提供）。
“货样广告品”出口时，可以根据业务情况（商品性质、价值大小、有偿&无偿等）、海关监管要求选择货运或寄递的通关方式，以下方式供参考：
报关单示例：
货运通关模式下——
“监管方式：货样广告品3010”报关单
“监管方式：其他进出口免费3339”报关单
寄递通关模式下——
“监管方式：货样广告品3010”报关单
2.不同的出口方式，适用不同的增值税政策
（1）只有货运模式下才有退税的可能，寄递通关下只适用增值税征税政策
（2）货运通关模式下，商品性质、收汇情况会直接影响适用的增值税政策（为了更好说明适用的政策，排除其他要素的影响
①针对可退税的商品（退税率为13%、9%），不同的监管方式，再结合收汇情况，判断可适用的增值税政策，具体如下：
②针对征税的商品（退税率为0%、特殊商品标识1），无论以不同的出口形式、是否收汇，只适用增值税征税政策，应根据纳税义务发生时间及时缴纳税款。
3.适用不同的增值税政策，进、销项发票处理不同
4.适用不同的增值税政策，申报处理不同
（1）适用退税政策的应按照退税流程和要求及时申报出口退税；
货运通关方式下“货样广告品A3010”的报关单,申报退税会有疑点提示（如下），做好核实确认及资料收集备查。
（2）适用免税、征税政策的，无需在退税系统做任何操作，准确进行增值税纳税申报即可。对于应进行报关单应征税用途确认的，及时在电子税务局进行准确操作。
擎天全税通退税敏捷云“台账”功能，软件可自动区分不同类型报关单，自动开具应征税发票，形成应征税/免税台账，并对接新电局快速申报应征税。软件可自动分析台账数据，减少重复劳动，提升企业核对数据效率，进一步降低遗漏处理报关单的涉税风险。
1.提前规划好出口方式及贸易方式
出口前根据样品价值、性质、目的国要求和收汇情况等，结合适用的增值税政策，从而选择最合适的通关方式及监管方式，确保涉税合规下兼顾税负，切不可忽略涉税的影响要素。
2.及时同步“货样广告品”信息，如实报关申报
品名、价值、数量等信息务必如实、详细同步，报关时一定要据实申报，切不可因是货样广告品而低报或隐瞒不报。
3.充分了解业务信息，正确处理票、账、表等涉税事项
不同的业务形态，一个小的细节都会影响到适用的涉税处理方式，充分沟通、了解业务信息，确保发票、账务、纳税、出口退税的正确处理，切不可将出口报关单作为了解业务信息的唯一来源而遗漏或错误处理。
4.收集及留存相关资料
无论是否何种通关方式、是否退税，及时收集齐全、准确、符合要求的业务单据，妥善保管以备查，不可因是货样广告品的业务形态而忽略。
“货样广告品”业务形态不同，对应涉税处理也会不同，一定要充分了解业务信息、政策规定，从而确保涉税操作的规范，进而规避风险。
