天智云
2025年8月22日国家税务总局发布了关于留抵税额退税的最新政策文件：《财政部税务总局关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部税务总局公告2025年第7号）、《国家税务总局关于办理增值税期末留抵退税有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2025年第20号 ）
施行时间：2025年9月1日
留抵退税条件的必备条件：
①纳税缴费信用级别为A级或者B级。
②申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或者虚开增值税专用发票情形。
③申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上。
④2019年4月1日起未享受增值税即征即退、先征后返（退）政策，本公告另有规定的除外。
企业享受过即征即退、先征后返（退）政策的，需要全部缴回后方可享受留抵退税政策。
建议在“留抵退税”和“即征即退、先征后返（退）”之间权衡清楚，选了之后三年（36个月）内不能再更改。
注意：纳税人出口货物或者跨境销售服务、无形资产，适用免抵退税办法的，应当先办理免抵退税，免抵退税办理完毕后，仍符合本公告规定条件的，可以按规定办理留抵退税；适用免退税办法的，对应进项税额不得用于退还留抵税额。
各行业的留抵税额要求：
①行业认定标准：制造业等4个行业需增值税销售额占比超50%；房地产行业需销售额及预收款占比超50%。
②2022年政策中陆续纳入全额退税范围的"批发和零售业"、"农、林、牧、渔业"、"住宿和餐饮业"等其他服务行业，2025年9月1日起，计入其他行业范畴。
进项构成比例：
注意：分子中不包括农产品、国内旅客运输发票（网约车等）
申请留抵退税建议注意事项：
事项一：关注接受的进项发票开具的内容是否正确、合规
①纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、航空运输电子客票行程单、铁路电子客票等进项凭证要规范与实际业务相符。
②纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。完税凭证须留存相应的辅助材料。
事项二：注意进项发票的实际用途，以下情况都要进项转出
事项三：留抵退税政策适用有误，马上缴回
新政策第十条规定：
纳税人取得退还的留抵退税款后，如果发现纳税人存在留抵退税政策适用有误的情形，纳税人应当在下个增值税纳税申报期结束前缴回相关留抵退税款。
但是纳税人以隐匿收入、虚增进项税额、虚假申报或其他欺骗手段骗取留抵退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。
案例分享：用于简易计税项目的进项税未转出申请留抵退税，被认定为偷税！！
最新留抵退税新政策，国家更精准地支持制造业、科技创新等重点行业，其他大部分行业的退税门槛提高，额度收缩。建议企业一定要先判断企业是否符合条件。且一定弄清流程，关注过程，享受税收优惠的同时，不忘合规，留存合规证据链。
