天智云
生产企业出口退税怎么做账务处理？围绕这个问题，本文将从“生产型企业出口免抵退税的 含义 ”“免抵退的计算公式”两方面进行分析，带着大家了解生产企业出口退税申报相关操作要点，帮助用户弄清楚“出口退税申报”相关操作上的问题。
知识要点：生产企业、出口退税、免抵退、退税申报
【推荐物料】
软件型号：敏捷云出口退税申报软件（生产版）
系统型号：Windows系统
下载地址：点击下载
一、生产型企业出口”免抵退“税分别指的是什么？
“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征企业生产销售环节的增值税;
“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵内销货物的应纳税款(不包括增值税即征即退、先征后退应纳税额，这些项目单独核算)
“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税(不包括增值税即征即退、先征后退应纳税额，这些项目单独核算)
擎天全税通针对出口退税申报业务推出了敏捷云出口退税申报软件（生产版），适用于生产型出口企业，是一款集报关单下载，打印，统计、退免税数据生成、导入、检查、申报等功能为一体的出口退税业务管理系统。敏捷云出口退税申报软件（生产版）可有效利用生产型出口企业出口报关单及发票等外部信息快捷生成企业用于退税申报的单证不齐、单证齐全、不予等待申报数据，协助出口退税（生产）企业省时省力、快捷优质的完成退税申报业务。
二、免抵退的计算公式(案例理解)
免抵退的计算公式：
（1）免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
（2）当期应退税额=当期免抵退税额
（3）免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
生产企业出口退税，简单的说，就是先计算增值税，填写增值税申报表，然后再根据留抵情况来判断当期是否退税。
说到这，我们来看一下稍微复杂一点的案例解析，帮助大家更好的理解这一套计算公式：
S公司是一般纳税人，增值税税率13%，出口退税率13%，2021年4月份发生以下业务：
(1)购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为170万元，增值税为22.1万元，款项已支付，材料已入库。
(2)本月内销不含税销售额为40万元.
(3)本月出口产品销售额为160万元。
(4)月末，申报出口退税
按照之前的理解，首先我们要算当月应纳税额。
应纳税额=销项-进项=40*13%+160*0%-22.1=-16.9万
有留抵，涉及退税，但是不是所有都能退，要看上限是多少。
免抵退税额=160×13%=20.8万
所以，应退税额=16.9万，实际用了3.9万抵了内销销项。
我们看下分录怎么做：
(1)购进原材料时
借：原材料 1,700,000
应交税费—应交增值税(进项税额) 221,000
贷：银行存款 1,921,000
(2)内销会计处理
借：银行存款 452,000
贷：主营业务收入 400,000
应交税费—应交增值税(销项税额) 52,000
(3)出口的会计处理
借：应收账款 1,600,000
贷：主营业务收入 1,600,000
此处应当结转成本(但鉴于题目没有提到，这里实操君就不写了)
(4)申报退税的会计处理
借：其他应收款—应收出口退税款 169,000
应交税费—应交增值税(出口抵减内销) 39,000
贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 208,000
所以，生产企业出口退税增值税申报和出口退税申报必须是同步，因为如果没有增值税的申报，就无法得知是否退税，这一点与外贸企业很不一样，我们下一篇文章将会为大家介绍外贸企业出口退税怎么做账务处理的问题解答。
相关财税文章推荐
擎天全税通出口退税咨询服务平台致力于为进出口贸易企业、跨境电商公司提供出口退税咨询、出口退税申报、出口退税率查询、数电票开票、出口退税政策解读、出口退税流程讲解、财税实务、会计人员培训等全流程服务。如果您有更多出口退税、退税申报方面的问题需要解答，可以点击下方图片，免费获得专属对接服务↓↓↓
