出口企业票证勾选后如何填报增值税申报表?这样操作准没错!

发布日期: 2024-05-23
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出口企业可勾选的票证以及填报增值税申报表同一般企业有何特殊之处吗?这一期我们一起看看常见的那些票证,如何确认勾选?如何正确地进行增值税纳税填报。

一、常见可勾选票证与平台介绍

日常经营活动中会接受到不同种类的票证,以下介绍与出口企业(一般纳税人)相关联的几类票证,可用于增值税角度的抵扣、不抵扣或退税用途。

(一)可勾选票证种类

1.增值税专用发票

从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额,可用于抵扣、退税或不抵扣勾选。

【样式】

 

(增值税税控纸质专票)

 

(数电专票)

2.海关进口增值税专用缴款书

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额,同增值税专用发票一样,可用于抵扣、退税或不抵扣勾选。

海关缴款书上注明缴款单位信息的,有一个也有两个的形式,简称为单抬头(一个缴款单位)、双抬头(两个缴款单位)

【样式】

 

(海关进口增值税专用缴款书(单抬头))

 

(海关进口增值税专用缴款书(双抬头))

3.农产品收购发票或者销售发票

购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,可按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算的进项税额。

【样式】

 

4.解缴税款完税凭证

从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。

凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

【样式】

 

5.机动车销售统一发票

从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。

【样式】

 

6.通行费发票

通行费,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。自2018年1月1日起,支付的道路、桥、闸通行费,按照以下规定抵扣进项税额:

①支付的道路通行费,按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税抵扣进项税额。

②支付的桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:

桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

注:

①客户通行经营性收费公路,由经营管理者开具征税发票,可按规定用于增值税进项抵扣;通过政府还贷公路,由经营管理者开具财政部门统一监制的通行费财政电子票据,不得用于增值税进项抵扣。

②客户采取充值方式预存通行费,可由ETC客户服务机构开具不征税发票,不可用于增值税进项抵扣;客户预存通行费未索取不征税发票,在实际发生运行交易后索取电子票据的可以取得征税电子发票或者财政电子票据,参照上述第①项操作执行

【样式】

 

7.旅客运输凭证

购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。未取得增值税专用发票的,暂按以下规定确定进项税额抵扣:

①取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;

②取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

③取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

【样式】

 

8.外贸企业进项税额抵扣证明(《出口货物转内销证明》)

  外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销或视同内销货物征税的,以及已申报退(免)税的出口货物发生退运并转内销的,外贸企业应于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明。

外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时,以此作为进项税额的抵扣凭证使用。

【样式】

 

(二)票证用途确认规则

取得以上票证不代表一定可以抵扣或一定可以退税,对于出口企业来说,应重点关注票据的合规性及业务适用的增值税政策,具体规则如下:

 

(三)票证勾选平台

取得合规的票证确定对应用途后,可以在增值税发票综合服务平台或税务数字账户进行用途确认。

(增值税发票综合服务平台)

(税务数字账户)

 

二、票证勾选后增值税申报表匹配填报

对于出口企业来说、抵扣或退税勾选(仅外贸企业)较普遍,以下只针对抵扣、退税勾选后增值税填报进行展现。

(一)抵扣勾选增值税填报

案例:某外贸企业(一般纳税人)取得以下票证,都已进行抵扣勾选,进行增值税申报时,对应信息展现如下:

 

【填表样式】

1.增值税专用发票抵扣勾选填报

 

2.海关进口增值税专用缴款书抵扣勾选填报

 

3.农产品收购发票抵扣勾选填报

 

4.《出口货物转内销证明》抵扣勾选填报

 

5.解缴税款完税凭证抵扣勾选填报

 

(二)退税勾选增值税填报

案例:某外贸企业(一般纳税人)取得增值税专票及海关缴款书用于退税勾选,进行增值税申报时,对应信息展现如下

 

注:有些区域对于退税勾选的数据不在增值税申报表中体现,例如上海。

【填表样式】

1.增值税专用发票退税勾选填报

 

2.海关缴款书退税勾选填报

 

【总结】

从票到表,要学会精准识票、掌握勾选、准确填表,最终实现票表关联。

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