增值税减免税款，出口退税、留抵退税，需要缴纳所得税吗？

问题1：增值税减免税款，需要缴纳所得税嘛？

回答：需要缴纳企业所得税

税务处理：

政策依据：财税〔2008〕151号规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收。

会计处理：

无需单独对减免税额做单独处理，会计在核算中，已经将减免税款计入了营业收入。

自然会履行所得税纳税义务。

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入/其他业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）-一般纳税人

应交税费-应交增值税-小规模纳税人

（实际需要缴纳的部分）

问题2：收到的出口退税、留抵退税，需要缴纳所得税嘛？

​回答：

税务处理：

政策依据：出口退税有明确的政策依据：财税〔2008〕151号规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。但不包括企业按规定取得的出口退税款。

而留抵退税看起来没有明确的政策依据：其实可以沿用出口退税的思路，出口退税的实质是退企业的进项税/进项留抵，而留抵退税是退的也是企业前期形成的进项留抵，本身是企业花出去的钱，其好处是给企业的现金流加入活水。

会计处理：

出口退税：

免退税：

1）按规定计算出应收出口退税款时：

借：应收出口退税款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

2）出口商品有征退税率差时：

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

免抵退税:

（1）出口商品有征退税率差时：

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

（2）应收退税和抵免内销产品应纳税额：

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

应收出口退税款/银行存款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

留抵退税：

（1）税务机关准予留抵退税时，按税务机关核准允许退还的留抵税额：

借：应交税费——增值税留抵税额

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

（2）实际收到留抵退税款项时：

借：银行存款

贷：应交税费——增值税留抵税额