增值税减免税款,出口退税、留抵退税,需要缴纳所得税吗?

发布日期: 2024-04-16
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“税收返还”的收入需要缴税吗?咱们说不一定,本期咱们聚焦增值税,一起来关注咱们在享受税收返还的同时,咱们的涉税处理是否都正确?账务处理对嘛,该交的税交了没呢?

 

问题1:增值税减免税款,需要缴纳所得税嘛?

 

回答需要缴纳企业所得税

税务处理:

政策依据:财税〔2008〕151号规定,企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退先征后退、先征后返的各种税收。

会计处理:

无需单独对减免税额做单独处理,会计在核算中,已经将减免税款计入了营业收入。

自然会履行所得税纳税义务。

借:银行存款/应收账款

贷:主营业务收入/其他业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)-一般纳税人

应交税费-应交增值税-小规模纳税人

(实际需要缴纳的部分)

 

 

问题2:收到的出口退税、留抵退税,需要缴纳所得税嘛?

 

​回答:

税务处理:

政策依据:出口退税有明确的政策依据:财税〔2008〕151号规定,企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。但不包括企业按规定取得的出口退税款

而留抵退税看起来没有明确的政策依据:其实可以沿用出口退税的思路,出口退税的实质是退企业的进项税/进项留抵,而留抵退税是退的也是企业前期形成的进项留抵,本身是企业花出去的钱,其好处是给企业的现金流加入活水。

会计处理:

出口退税:

免退税:

1)按规定计算出应收出口退税款时:

借:应收出口退税款

贷:应交税费——应交增值税(出口退税)

2)出口商品有征退税率差时:

借:主营业务成本

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

免抵退税:

(1)出口商品有征退税率差时:

借:主营业务成本

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

(2)应收退税和抵免内销产品应纳税额:

借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

应收出口退税款/银行存款

贷:应交税费——应交增值税(出口退税)

留抵退税:

(1)税务机关准予留抵退税时,按税务机关核准允许退还的留抵税额:

借:应交税费——增值税留抵税额

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

(2)实际收到留抵退税款项时:

借:银行存款

贷:应交税费——增值税留抵税额

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