为境外企业代扣代缴的增值税可以抵扣吗？需要满足什么条件？

代缴的增值税能抵扣吗？关键前提要看清！企业为境外方代扣代缴的增值税，能否用来抵扣自己的销项税？财税[2016]36号文明确允许，但必须满足哪些关键条件？又有哪些特殊情形会导致“抵扣权”失效？

问：企业作为购买方为境外企业或个人代扣代缴的增值税准予从销项税额中抵扣吗？

答：根据财税[2016]36号第二十五条：从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额，是准予从销项税额中抵扣的。

准予抵扣的前提是增值税扣税凭证的合规性与资料的完整性：

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，完税凭证需要符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定；并且应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。完税凭证不符合要求或者资料不齐全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

问题延伸>>>若以上资料都符合要求就一定可以抵扣了吗？

我们还需要关注进项税额是否属于不得从销项税额中抵扣的项目，如：

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

(四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

(六)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

所以，企业代扣代缴的增值税是否可以抵扣要根据扣税凭证的合规、资料的完整以及是否用于不可抵扣的项目综合确认，缺一不可哦！

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