天智云
出口企业财税必修课：“免抵退”五步法究竟怎么走？面对复杂的出口退税计算，核心的“免抵退五步法”具体包含哪五个关键步骤？每一步的计算逻辑和衔接关系又该如何理解？掌握这套方法，是您高效合规获取退税的关键！
（1）出口企业全部原材料均从国内购进，此时"免、抵、退"办法基本步骤为五步：
第一步，剔税
计算不得免征和抵扣税额 当期免抵退税不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口退税率)
第二步，抵税
计算当期应纳税额，当期应纳税额=内销的销项税额-(进项税额-第一步计算的数额)-上期留抵税额
第三步，算尺度
计算免抵退税额，免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物的退税率
第四步，比较
确定应退税额（第二步与第三步相比，谁小按谁退）
注意：第二步大于第三步的情况下，当期应纳税额与确定的应退税额的差额为下期留抵税额。
第五步，确定免抵税额
当期的免抵税额=(第三步算尺度的)免抵退税额- (第四步比较确定的)应退税额
【举例】没有进料加工业务，出口商品征税率和退税率相同（最常见）
A企业是生产型出口企业（一般纳税人），本月出口业务离岸价（已换算成人民币）200万，内销不含税销售额100万，本月购进原材料进项税额26万，上月留抵税额3万，计算本月应退税额。（注：出口商品退税率和征税率均为13%）
我们套用“出口免抵退税五步法”，计算步骤如下：
第一步：不得免征和抵扣的税额=离岸价×（征税率—退税率）=200×（13%—13%）=0
第二步：应纳税额=销项－进项＋进项税额转出－上期留抵=100×13%－26＋0－3=－16 [负的16万元]
第三步：免抵退税额=离岸价×退税率=200×13%=26
第四步：应退税额（应纳税额和免抵退税额比较孰低）
|－16|＜26 ，应退税额16万元 [通过比对判断]
第五步：免抵税额=免抵退税额－应退税额=26－16=10
（2）如果出口企业有免税购进原材料的情况，计算过程依然为五步，不同的是，我们在处理第一步和第三步时，需要做一个修正，具体步骤如下：
第一步，修正的剔税额
当期免抵退税不得免征和抵扣的税额=(出口货物离岸价格×外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格)×(出口货物征税率-出口退税率)
第二步，抵税
计算当期应纳税额，当期应纳税额=内销的销项税额-(进项税额-第一步计算的数额)-上期留抵税额
第三步，修正的尺度
免抵退税额=(出口货物离岸价×外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格)×出口货物的退税率
第四步，比较
确定应退税额（第二步与第三步相比，谁小按谁退）
第五步，确定免抵税额
当期的免抵税额=(第三步算尺度的)免抵退税额- (第四步比较确定的)应退税额
注：此情形我这里就不做例题计算了，直接套用公式即可。
看完本文，大家牢记五步精髓：剔税→抵税→算尺度→比较→定免抵。核心在于处理征退税率差异导致的不可抵扣额，并精准计算免抵退税额与应退税额。免税购进原料需修正计算。理清步骤，退税无忧！
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