干货!研发费加计扣除不当被认定“偷税”!税局已经出手!这三种情形不要加计扣除了!

发布日期: 2024-04-11
阅读量: 445
来源: 税台等

某企业因研发费用加计扣除政策适用不当被认定为偷税。企业研发费用加计扣除需要注意什么?税局到底查什么?实务当中有哪些常见误区?……

 

一、加计扣除政策适用不当,被罚款40万!

 

不久前,小编在江苏省税务局看到一例研发费用加计扣除的案例:

 

 

案由:

 

某单位2018年的某研发项目中,不属于新品开发的范畴,仅仅是对相应的产品进行性能改善,而该单位却进行了研发费用的列支共计7265814.06元,并在汇算清缴时按照75%进行了加计扣除5449360.55元。

 

处罚结果:

 

1、调增2018年应纳税所得额5449360.55元;

 

2、该行为构成偷税,对2018年研发费用加计扣除部分造成少缴的企业所得税处50%罚款,为408702.04元。

 

通过这个处罚案例,我们看到,税务局对于研发费用加计扣除政策使用不当的,将按照偷税进行处理。

 

那么,研发费用的加计扣除有哪些行业、企业和活动不适用呢?

 

二、注意!三大情形,加计扣除政策不适用

 

1、6大行业不适用研发费用加计扣除政策

 

 

2、3类企业不适用研发费用加计扣除政策

 

1.会计核算不健全,不能够准确归集研发费用的企业;

 

2.核定征收的企业;

 

3.非居民企业。

 

3、7类活动不适用研发费用加计扣除政策

 

 

三、研发费用加计扣除,税局怎么查?

 

1、查费用

 

可加计扣除的费用如下图所示:

 

 

只要企业归集的研发费用不正确,就有可能成为税务局稽查的对象。

 

例如无形资产摊销费用,只有用于研发的那部分无形资产的摊销可以计入研发费用,其他的都不可以计入并加计扣除。

 

2、查行业

 

比如高新技术企业的研发费用,就格外受关注。

 

企业在申请高新技术企业时所涉及的研发费用,跟研发费用加计扣除政策中的研发费用,两者截然不同,若归集不清楚,税务风险极大。

 

就比如人员工资一项,两者就有一定的区别:

 

 

因此,特殊行业的研发费用尤其要正确归集,否则税务机关也是一查一个准。

 

3、查留存资料

 

根据规定,享受研发费用加计扣除的企业,应当留存以下资料备查:

 

1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;

 

2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;

 

3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同;

 

4.从事研发活动的人员(包括外聘人员)和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明(包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料);

 

5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料;

 

6.“研发支出”辅助账及汇总表。

 

四、如何合规、高效,完成研发费用加计扣除申报

 

在依法治税、以数治税的数字经济时代下,智慧税务体系逐渐完善,传统财务管理方式已无法满足企业财税要求,财税智能化发展势不可挡。擎天全税通推出研究开发费税收优惠管理软件,助力企业精简研发费用加计扣除申报和高企认定材料,为企业减负增效,稳抓研发红利。该软件支持一套系统生成加计扣除、高企认定两类报表,科学高效管理研发项目,快速生成研发费用加计扣除和高企认定材料,为企业研发项目保驾护航,为财务人员排忧解难。

 

智能读取明细账,自动分配费用

 

软件可智能提取明细账,智能匹配标准会计科目,在保证项目费用合理、合规的基础上,大大提升财务工作效率。数据导入完成后,系统可自动关联凭证信息和分配表,无需再为繁琐的账目分类、费用归集而烦恼。

 

高效项目管理支持

 

软件可提前进行企业信息、项目信息配置等基础数据采集,无论涉及多少项目,均可一键快速录入项目人员、固定资产、无形资产清单等信息。系统支持自定义分配修改,可实时掌握、调整项目进度和各项目的费用情况,为管理者提供有效决策支持。

 

自动管理和生成各类报表、资料

 

软件可按月/按年实时生成研发费用辅助账、优惠明细表、高企相关资料,一键导出加计扣除报表、高企认定报表,工作效率提升50%以上。系统注重项目资料的留痕,可高效管理项目文档、证书、报告等资料,帮助企业从容应对税局申报及核查要求。

 

五、规避!研发费用加计扣除常见误区

 

1、错误观点:只有高新技术企业才能享受研发费用加计扣除

 

正确解释:

 

财务核算健全且能准确归集研究开发费用的居民企业,都可以享受研发费用加计扣除的优惠政策。

 

2、错误观点:只有专门从事研发活动的人员产生的人工费用才允许享受研发费用加计扣除的优惠。

 

正确解释:

 

同时从事研发活动和生产经营管理等职能的人员,也可以归为研究开发人员,但其费用应通过合理方法(如按实际工时占比等)进行分摊。

 

3、错误观点:亏损企业无法享受研发费用加计扣除的优惠

 

正确解释:

 

盈利和亏损的企业都可以享受研发费用加计扣除的优惠。

 

4、错误观点:失败的研发活动不能享受研发费用加计扣除的优惠。

 

正确解释:

 

根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告〔2017〕40号)规定,失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。

 

5、错误观点:自主研发需要事先通过科技部门的鉴定或立项,并且要先到税务部门备案后才能享受研发费用加计扣除的优惠。

 

正确解释:

 

国家税务总局公告2018年第23号发布了修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》,明确企业享受税收优惠时,采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式,在年度纳税申报及享受优惠事项前无需再履行备案手续,也无需再报送备案资料,原备案资料全部作为留存备查资料保存在企业。

 

六、收藏!研发费用加计扣除一图全掌握

 

 

来源:税台等

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