“三代”税款手续费返还有没有期限要求?需要交税吗?

发布日期: 2024-03-26
阅读量: 244

又到可以退还手续费的时间了,您企业申请三代手续费返还了吗?哪三代?(即代扣代缴、代收代缴、委托代征),企业对于该手续费到底要不要交税是否也存在疑问?别着急,本周围绕这个主题,为大家答疑解惑。

 

问题一:“三代”税款手续费返还有没有期限要求?

 

回答:明确回答是有的哦,2023年度“三代”手续费退付申请于2024年3月31日截止。

 

提醒:

根据税总财务发[2023]48号 规定,因“三代”单位或个人自身原因,未及时提交申请的,视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费,所以企业办税人员要及时申请手续费退还哦。

 

 

企业咨询:取得返还的手续费需要交税吗?

 

回答:站在企业的角度,这里涉及到2个税种,即增值税和企业所得税。

 

首选咱们来看增值税,目前处理上有2种执行口径:

 

口径一:需缴纳增值税。不少地区按照“商务辅助服务—经纪代理服务”,增值税一般纳税人适用6%税率,小规模纳税人适用3%征收率,申报缴纳增值税。其主要政策依据是财税〔2016〕36号相关规定,且总局12366曾答疑,“个人所得税手续费返还是按照目前营改增政策相关规定,纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围,应缴纳增值税。因此,企业代扣代缴个人所得税取得的手续费收入属于增值税征收范围,应按商务辅助服务-经纪代理服务征收增值税。

 

口径二:不需要缴纳增值税。代扣代缴属于一种法定义务,是非经营性活动,无论是否有报酬,扣缴义务人都必须履行,取得的手续费是带有奖励性质的政府补助。因此企业收到的手续费返还收入不属于增值税征收范围,自然不需要交增值税。

 

而企业所得税角度,企业取得返款的手续费理解上不属于所得税角度的不征税收入,应计入收入,缴纳企业所得税。

 

提醒:

取得返还的手续费是否需要缴纳增值税,各地口径不一,建议企业应与当地的主管税务机关进行沟通确认,避免出现税企争议。

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