【擎天财税 每日一帖】综合说说寄给国外样品的财税处理

发布日期: 2020-04-03
阅读量: 3855

我们给国外客户快递寄出的样品如何处理才规范?


你需要首先确定你公司样品是如何出境的。快递出境的样品,分为两种情形:


1、集中报关模式,也叫非报关快件模式,是快递公司直接走集中报关模式,不以出口公司名义报关。这种集中报关模式对出口商来说是没有报关信息和报关单的。这个模式不符合退税和免税政策,样品寄出视同内销征税,对应的进项税可以抵扣。会计处理如下:

借:销售费用一样品费

贷:库存商品

应交税费一应交增值税一销项税额(外购样品按采购价格计算,自产的按销售市场价格计算销项税)


2、正规报关模式,是以出口企业的名义报关出境。贸易方式为“货样广告品”或“一般贸易”、“进出口免费”等贸易方式。这类模式下样品的出口分退税和免税:

① 如果是报关并收汇的可以和普通货物一样申请退税,生产企业进项税可以直接抵扣,而外贸企业(需取得专用发票或进口增值税缴款书)遵循一般货物出口原则,认证不抵扣。

② 如果报关但不收汇的话,出口按免税处理,并对相关进项税作转出。

此种情形,外贸企业如果采购的样品出境取得普通发票可以免税;连普通发票也没取得,需要视同内销征税。

会计处理如下:

(1)外贸企业采购样品

借:库存商品(包括进项税金额 ,如果进项税单列并抵扣了,需要作转出)

贷:应付账款或银行存款

(2)样品出口

借:销售费用一样品费

贷:其他或主营业务收入

(3)结转成本

借:其他或主营业务成本

贷:库存商品


注:具体按当地税局要求为准。

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