天智云
新公司法下个人股权转让全攻略！缴多少税？怎么填表？会计手把手教你避坑！亲爱的财税小伙伴们，新公司法落地后，股权转让成了高频热点！大家最关心的三大痛点：个人转让股权要缴什么税？税率多少？个人股权转让如何填写纳税申报表？本文将用案例拆解税率逻辑、申报表填写流程、账务处理分录，全程干货无套路，一起轻松搞定股权转让那些事儿！
知识要点：个人股权转让、税率、纳税申报表
个人平价转让股权被罚32万
处罚案例里面明确了较为详细的处罚原因，以及个人转让股权个税的计算过程。
个人转让股权要缴什么税？税率多少？
10个常见问题，统统明确！
一、个人转让股权需要缴什么税？税率是多少？
1、个人所得税
个人转让股权，按“财产转让所得”缴纳个人所得税，应纳税额 = （股权转让收入–股权原值–合理费用） × 20%。
个人股东转让公司股权（非上市）个税处理一览表
注意：个人股东以分期收款方式转让股权，不能分期缴纳个人所得税，应当将整个股权转让行为视为一次，一次性计缴个人所得税。
2、印花税
纳税人转让股权的印花税计税依据，按照产权转移书据所列的金额（不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分）确定。产权转移书据，税率为价款的万分之五。
3、增值税
个人转让所持有的非上市公司股权，不需要缴纳增值税。
二、股权转让所得如何计算？
股权转让所得=股权转让收入-股权原值-合理费用
合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。比如印花税，评估费等。
三、股权转让收入就是买卖双方签订转让合同上标明的转让价？
不完全是。一般情况下是转让合同上标明的价格，但也有例外的情况，比如转让价格明显偏低且没有合理理由，税务机关会核定征收；再比如转让人除了取得合同标明的股权转让收入之外，还有一些合同未列明但与转让股权相关的收入，也应当一并征税。
四、什么是与股权转让相关的收入？
股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
小贴士：
1、股权转让收入应当按照公平交易原则确定。
2、通常情况下股权转让收入可以根据股权转让协议据实确认，但有时候其他与股权转让相关的收益也要一并计算征税。同时，也存在主管税务机关核定收入的情形，以下表列式。
五、什么算股权转让收入明显偏低？
股权转让收入应当按照公平交易原则确定。符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低:
（一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；
（二）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；
（三）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；
（四）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；
（五）不具合理性的无偿让渡股权或股份；
六、只要股权转让收入明显偏低就会被税务机关调整吗？
不完全是。如果符合下列条件之一，即使收入偏低也视为有正当理由，税务机关不会调整。
（一）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；
（二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
（三）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；
（四）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。
七、税务机关会怎样核定股权转让收入？
首要的，也是最主要的核定方法就是“净资产核定法”。也就是股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。
如果被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。
举例来说，如果被转让企业的净资产是2000万元，个人股东转让50%的股份，转让合同价格是800万元，税务机关是不认可的，需要按1000万元核定转让收入。另外如果该企业的资产总额中房屋的比例是30%，那么还需要参考中介机构出具的评估价，很可能评估价大于入账价，如果按评估价算下来企业净资产是3000万元，那么转让50%的股份，转让收入会核定为1500万元。
八、股权的原值该如何确定？
个人股东转让公司股权（非上市），股权原值的确认标准如表所示：
注①通过无偿让渡方式取得股权，股权转让收入明显偏低，视为有正当理由的情形，继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人。
小贴士：
对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值。
举例：A公司的个人股东张三将其持有的A公司股权转让给李四，转让价是3200万元，已办理工商登记。如果税务局认为价格不公允，调整计税价为10000万元。问：李四以后再卖A公司股权，计算个税时，如果不考虑合理费用，成本是按当时购买股权时支付的股价3200万元扣除，还是按照计税价10000万元扣除？
答复：股权转让人已被主管税务机关核定股权转让收入并依法征收个人所得税的，该股权受让人的股权原值以取得股权时发生的合理税费与股权转让人被主管税务机关核定的股权转让收入之和确认。应该按10000万元扣除。
九、应该什么时候缴纳税款？
个人股东转让公司股权（非上市），具有上述列表情形之一的，纳税人、扣缴义务人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报缴纳个人所得税。
请注意：上述任何一个条件符合均构成个人所得税的纳税义务发生时间。
十、应该在什么地方缴纳个人所得税？
请注意：纳税地点不是纳税人所在地，也不是扣缴义务人所在地，而是被投资企业所在地的税务机关。
亏损的公司个人股权转让如何填写纳税申报表
个人转让股权不用缴纳个税的情况，其中一种是，亏损的公司。
如果是亏损的公司，把股权转让给其他人是可以平价转让的，也就是说这种情况下，股权转让收入明显偏低，视为有正当理由，但是，股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性，比如净资产为负数。
在实务工作中很多情况下，是亏损公司进行自然人股权转让。比如A公司成立了5年，经营不是很好，累计未分配利润为负数，并且累计净资产是负数，他自然人股东王某，之前投资了10万，觉得公司难以起死回生，现在想退股，刚好有一个自然人陈某看好这个行业，想入股，所以，王某认为公司是亏损的，只要陈某给回他10万即可。
此时，陈某与王某约定的10万的价格，为股权转让的价格，而王某之前投资的10万，为股权的原值，不考虑股权转让的相关费用，股权转让所得为0，转让方王某也没有个税要交。
这种情况下怎么填写个人所得税的纳税申报表呢？
进入的流程和文章中第二部分相同，我们这里主要集中说明附表填写部分，即需要填写数据的部分。
假设A公司总实收资本是100万，王某占比10%，A公司累计未分配利润-350万，所有者权益-250万。
如上填写完受让股权人的信息，即可保存，并把申报表发送，最终没有股权转让所得，王某是不用缴纳个税的。
注意：
如上的例子是平价转让的，还有一些情况是更低的价格转让，甚至是1或者0元转让的，就把如上的“股权转让合同（协议）价格”按照实际的转让价格填写即可。
个人转让股权账务处理
个人转让股权的相关账务处理怎么做呢？
举例：
B公司为一家有限责任公司，自然人股东甲转让了部分股权给乙，并签订了股权转让协议，甲收到乙打来的100万元的转让款，B公司账务处理：
根据股权转让协议，会计处理如下：
借：实收资本-原股东甲 100万元
贷：实收资本-新股东乙 100万元
如果乙是通过B公司账户进行支付的，账务处理：
（1）乙新股东交款时：
借：银行存款 100万元
贷：其他应付款-代付股权转让款 100万元
（2）支付给原股东甲
借：其他应付款-代付股权转让款 100万元
贷：银行存款 100万元
假设，甲转让股权给乙，有股权所得，需要缴纳的个税2万元，是B公司给承担的。B公司的账务处理：
借：营业外支出—其他 2万元
贷：银行存款 2万元
注意：
以上的这个营业外支出，B公司不能税前扣除，需要在次年汇算清缴时做纳税调增。
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