天智云
公司外购商品无偿赠送给境内客户，需要视同应税交易缴纳增值税吗？
答：需要缴纳增值税。
根据《增值税法》第五条第二项规定，单位和个体工商户无偿转让货物属于视同应税交易，应当缴纳增值税。
实务中存在一种错误观点，认为外购货物赠送给客户属于“交际应酬消费”，不属于视同应税交易范围，”交际应酬消费“对应的是货物最终被用于消费，货物所有权并未发生转移。而将外购商品赠送给客户时，货物已脱离企业控制，所有权发生转移，因此赠送给客户的商品应当视同应税交易缴纳增值税。
政策依据：
《中华人民共和国增值税法》第五条 有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：
（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（二）单位和个体工商户无偿转让货物；
（三）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。
企业销售商品，因质量有问题额外免费补偿了一批货物，原货物不退回，需要视同应税交易缴纳增值税吗？
答：从业务实质上看，补发货物属于对原订单质量瑕疵的售后补偿行为，理论上不属于“无偿转让货物”，不应直接判定为视同应税交易。企业可采取“销售折让”方式进行处理，按规定开具红字发票冲减销售收入及销项税额，留存质量索赔、质检、出库全套资料备查。
但需注意：若企业仅简单补发货物，未保留索赔协议、质检报告等证明资料，税务机关在检查时很可能将其认定为“无偿赠送货物”，从而依据《增值税法》第五条要求视同应税交易补缴增值税。
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企业无偿出租办公场地，需要视同应税交易缴纳增值税吗？
答：不需要缴纳增值税。
根据《增值税法》规定，视同应税交易的情形主要针对“无偿转让不动产”（即转移所有权），而企业无偿提供办公场地使用权，属于“无偿提供不动产租赁服务”，仅涉及使用权的转移，不涉及所有权的转移，因此不用视同应税交易，无需缴纳增值税。
提醒：
1）无租使用并非税收全免，根据财税[2009]128号规定，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。切勿忽视房产税的申报与缴纳。
2）反避税风险不可忽视。 《增值税法实施条例》第五十三条明确了反避税条款。如企业为了避税，故意将一笔有偿服务做成无偿协议，或者关联企业之间通过无偿服务来调节利润，一旦被税务机关认定为缺乏合理商业目的，依然会被核定其销售额并追缴税款。建议企业在业务安排中注重真实性与合理性，避免引发税务风险。
政策依据：
1）《中华人民共和国增值税法》第五条 有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：
（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（二）单位和个体工商户无偿转让货物；
（三）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。
2）财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知（财税[2009]128号）
一、关于无租使用其他单位房产的房产税问题
无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。
3）中华人民共和国增值税法实施条例
第五十三条 纳税人实施不具有合理商业目的的安排而减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者提前退税、多退税款的，税务机关可以依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关行政法规的规定予以调整。
增值税法实施后，公司之间的无偿借款，需要视同应税交易缴纳增值税吗？
答：不需要缴纳增值税。
企业间借款是贷款服务，贷款服务属于金融服务，不是金融商品，因此企业间无偿借款不在视同销售的范围之内。
提醒：无偿借款合同是在2026年1月1日之前签订且在新法施行后仍在履行的，建议企业关注纳税义务发生时间的认定规则，与主管税务机关确认适用的处理口径。
政策依据：
《中华人民共和国增值税法》第五条 有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：
（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（二）单位和个体工商户无偿转让货物；
（三）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。
