天智云
生产企业的免抵退税到底怎么算？分哪几个关键步骤？实际退税额和免抵税额如何确定？账面出现亏损时还能退税吗？通过擎天全税通的具体案例，一步步为您拆解计算全过程。
【计算例题】
假定擎天全税通为生产型一般纳税人出口企业，202*年12月业务如下：
条件①：外购原材料取得增值税专用发票，发票计税金额为：100000，税额为：13000，货款尚未支付，发票抵扣勾选确认；
条件②：当月内销设备含税销售11300元，税率为13%，成本为8000；
条件③：外销货物取得FOB销售收入30000美元（假设记账汇率为1美元=6.9人民币），成本为：170000元，上期无留抵，该货物适用增值税税率为13%，出口退税率为9%。
擎天全税通次月对出口报关单进行了退税申报，计算实际退税额、免抵税额。
【例题解析】
在着手计算之前，我们先明确一下，生产企业免抵退税当期应退税额的计算需要几步？
好，明确了计算公式之后，我们再回到今天的这道例题里，计算过程如下：
一、计算当期不得免征和抵扣税额
当期不得免征和抵扣税额＝当期退税申报单证齐全出口货物离岸价FOB×汇率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）=30000*6.9*（13%-9%）=8280
二、计算当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额-其他进项税额转出）-上期期末留抵税额=1300-（13000-8280）=-3420
三、计算当期免抵退税额
当期免抵退税额=当期退税申报单证齐全出口货物离岸价FOB×汇率×出口货物退税率=30000*6.9*9%=18630
注意：这里给大家补充一下“生产企业增值税退"免"税计税依据”
四、确定当期应退税额
当期留抵税额小于当期免抵退税额，故当期应退税额为当期留抵税额：3420
五、确定当期免抵税额
当期期末留抵税额＜当期免抵退税额时，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额=18630-3420=15210
总结：本案例清晰展示了生产企业免抵退税计算的五步流程，从进项转出到留抵退税判定，逻辑严谨。最终退税额3420元有效降低税负，免抵税额15210元则抵减内销应纳税，体现了政策设计初衷。
出口企业怎么提升出口退税申报效率？
擎天全税通【敏捷云出口退税申报软件】软件基于企业授权后，无需登录电子税务局，即可获取报关单和进项发票明细数据；通过软件智能配单操作，可高效完成进货明细与出口明细匹配；企业只需勾选当月需申报的报关单，即可自动生成退税申报表，一键申报和获取反馈结果，确保退税工作应退尽退。
注：敏捷云出口退税申报软件适用于生产型出口企业和外贸型出口企业。
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