企税汇算时，提示要填《出口收入差异情况表》，这是怎么了？

近期做企税汇算的出口企业，有些收到了“出口报关单出口人民币收入...”VS“营业收入...”，“差异金额...”这样的提示，提示填写《出口收入差异情况表》，为什么会有这样的差异呢？哪里出现问题了呢？本文将从以上这几个方面进行分析讲解，带着大家了解企税汇算清缴相关财税知识点，有效避开误区，帮助企业获取企税汇算清缴业务问题的正确应对方式。

知识要点：企税汇算、汇算清缴、出口企业、出口退税

出口收入差异情况示例：

一、遇见差异提示，您陌生吗？

追溯到2024年的年末，其实已有企业收到了差异自查提醒，只是上一次的自查针对2021~2023年的数据差异，而这次差异提醒是针对2024年度。

二、哪些原因可能易引起差异呢？

出现差异的情形有多种，以下列举几种常见的方式，一起来看看~~~

1、金额统计口径差异

①“出口报关单出口人民币收入****”：以海关角度的统计美元价（美元、FOB、取整）换算人民币；

②“营业收入”：取企税角度，大多数企业以“开票金额/确认收入金额+审计调整（若发生））”确定；

所以，金额取值规则的不同，也会引起差异。

【典型情形1】某企业以EXW成交方式出口一批货物，报关单详情见下图，杂费1350元由买家承担，财务进行开票、收入处理时未包含在内，以4042.5欧元转化人民币进行处理，在海关角度会以报关单票面上的金额转化人民币收入，即4042.5欧元+1350元，

2、汇率换算口径差异

①海关角度：出口报关单上一个月第三个星期三的汇率（一般情形）

②税务角度：报关单出口当月第一个工作日、出口当天或企业财务制度规定的其他口径

所以，汇率换算口径引起差异的可能性非常大

3、时间性差异

多见于2024年度出口报关单人民币收入有，但营业收入无

①应在2024年确认收入，但未及时开票，也未进行企税纳税调整【典型情形2】2024年12月末出口的报关单，12月31日未查询到报关单数据，故在2025年开具发票，账务上直接按开票金额确认收入，企税申报时也未进行纳税调整。

对于以上常见的情形，不能以开票作为收入确认时点，而是需要关注纳税义务发生时间。

【典型情形3】2024年以货样广告品贸易方式赠送一批自产货物给客户，企业认为是不收汇的赠送，所以未进行开票、账务处理，也未进行企税纳税调整。

对于以上情形，实际从增值税、企业所得税角度来说，应进行视同销售处理。

②不应在2024年确认收入，未开票，也未进行企税纳税调整

【典型情形4】2024年DDP贸易条款出口货物一批，12月31日确认还在国际运输中，核实增值税、企业所得税纳税义务发生时间，符合规定可以不确认在2024年，故未开票也未进行企税纳税调整

对于该情形，海关角度虽然有出口数据，但是纳税义务发生时间不属于2024年度，则可以不进行确认。

【典型情形5】2024年出口货物一批，因质量问题“修理物品”监管方式原物进境返修，修理完成后以“修理物品”原物再出口，该修理以无偿的方式进行。

该情形虽然有出口报关单，但是以无偿方式进行原物进境返修再出口，无需进行任何开票、账务处理。

所以，以上两种情形都会产生差异，只是合理、不合理之分！

4、发生退运或折让等业务调整产生差异

出口报关后出现质量、市场行情等问题，发生折让、退货等价格调整，报关金额既定不会进行调整，企业会按折让或退运后的金额确认收入，这样则会产生差异。

【典型情形6】2024年以“一般贸易”的监管方式出口货物一批，中途货物发生全部退运，以“一般贸易”的监管方式进口，因发生退运，则财务则进行发票、收入&成本的红冲处理。

这种情形中不是以“退运货物”监管方式进口，则未关联原出口报关单，在海关角度该笔业务应正常确认收入，而业务实质已退运，财务角度进行红冲则未确认收入，则必然会出现差异。

5、其他特殊情形

①代理其他企业出口

企业作为代理方代理其他企业出口， 作为代理方无需确认出口收入，而是由委托方进行确认

【典型情形7】常熟某企业委托苏州某企业代理出口，苏州某企业可以查询到该出口情况，但是无需确认货物出口收入，应及时开具《代理出口货物证明》给委托方常熟某企业，由委托方进行及时开票、退税、账务处理。

②企业抬头被冒用报关

企业抬头被冒用报关的情况下，海关角度会存在被冒用的收入，但是企业未实际发生，则不应进行任何处理。

针对该情形应及时向有关部门提出数据申诉，内部也应该加强业务、关务、财务信息互通、业务融合，警惕被冒用未被发现的风险。

【典型情形8】某出口企业查询到20240206出口报关单一张，经内部核实企业无该项业务，多方确认该报关单为被冒用抬头报关，则无需进行开票、账务处理。

三、遇见差异怎么办呢？

1、数据、业务核实少不了

通过以上情形的分析，相信您应该感受到引起差异的原因多种多样，所以，第一建议则是核实业务、核实数据，分辨差异的真伪虚实。

擎天全税通退税敏捷云“台账管理-税局应征税申报”功能，软件可自动区分不同类型报关单，自动开具应征税发票，形成应征税(免税)台账，并对接新电局快速申报应征税。敏捷云出口退税申报软件可自动分析台账数据，减少重复劳动，提升企业核对数据效率，进一步降低遗漏处理报关单的涉税风险。

2、如实面对差异

分辩差异的真伪虚实之后，便是处理：

若是真差异，需调整的，则及时进行企税角度的纳税调整（千万不要存在侥幸心理哦）若是真差异无需进行调整的，或者是假差异，则收集相关佐证材料，如实填写差异原因及数据。思考是否需要进行业务流程重塑例如典型情形2、3、6的，则建议考虑业务流程、财务处理规则是否需要调整，可能小小的调整就可以避免或缩小差异的产生。

您有没有遇到这个差异提示？产生差异的原因是什么呢？如果不明白如何应对处理，欢迎大家留言咨询！

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