根据国家税务总局公告2022年第9号公告：2022年6月21日起，企业在退（免）税申报截止之日后申报出口货物退（免）税，需要在申报退（免）税时应当同时填写《出口货物收汇情况表》及提交收汇举证材料。

少收汇或者迟收汇会影响出口退税吗？如何填写《出口货物收汇情况表》？

一、出口退税收汇时间有什么要求？

纳税人申报退（免）税的出口货物，应当在出口退（免）税申报期截止之日前收汇。未在规定期限内收汇，但符合《视同收汇原因及举证材料清单》所列原因的，纳税人留存《出口货物收汇情况表》及举证材料，即可视同收汇；因出口合同约定全部收汇最终日期在退（免）税申报期截止之日后的，应当在合同约定收汇日期前完成收汇。

二、收汇资料指什么？

收汇材料是指《出口货物收汇情况表》及举证材料。

对于已收汇的出口货物，举证材料为银行收汇凭证或者结汇水单等凭证；出口货物为跨境贸易人民币结算、委托出口并由受托方代为收汇，或者委托代办退税并由外贸综合服务企业代为收汇的，可提供收取人民币的收款凭证；对于视同收汇的出口货物，举证材料按照《视同收汇原因及举证材料清单》确定。

三、视同收汇原因及举证材料清单

四、收汇资料管理

五、收汇对退税有何影响？

纳税人申报退（免）税的出口货物，具有下列情形之一，税务机关未办理出口退（免）税的，不得办理出口退（免）税；已办理出口退（免）税的，应在发生相关情形的次月用负数申报冲减原退（免）税申报数据，当期退（免）税额不足冲减的，应补缴差额部分的税款：

1.因出口合同约定全部收汇最终日期在退（免）税申报期截止之日后的，未在合同约定收汇日期前完成收汇；

2.未在规定期限内收汇，且不符合视同收汇规定；

3.未按本条规定留存收汇材料。

纳税人在公告施行前已发生上述情形但尚未处理的出口货物，应当按照本项规定进行处理；纳税人已按规定处理的出口货物，待收齐收汇材料、退（免）税凭证及相关电子信息后，即可申报办理出口退（免）税。

六、收汇不合规，适用何种增值税政策？

纳税人确实无法收汇且不符合视同收汇规定的出口货物，适用增值税免税政策。

税务机关发现纳税人申报退（免）税的出口货物收汇材料为虚假或者冒用的，应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理，相应的出口货物适用增值税征税政策。

一、填报路径

生产企业：基础数据采集——免抵退税申报——出口货物收汇情况表录入

外贸企业：基础数据采集——退税数据采集——出口货物收汇情况表录入

二、江苏离线版填报说明

一、如何匹配报关单明细与收汇凭证的金额匹配？

应按照报关单明细金额与收汇凭证金额保持一致的原则进行匹配，可能出现以下情形：

二、一条报关单明细对应多张收汇凭证时，如何填写《出口货物收汇情况表》？

对于该种情形，填写1张《出口货物免抵退税明细表》及多张《出口货物收汇情况表》即可，保证1条报关单明细金额=多张收汇凭证中对应收汇金额之和。

三、多条报关单明细对应1张收汇凭证时，如何填写《出口货物收汇情况表》？

对于该种情形，拆分该张收汇凭证多次使用，可以在同一所属期使用也可以在不同所属期使用，但是一定要保证：1张收汇凭证金额=多次拆分对应金额之和。

四、填写《出口货物收汇情况表》，“对应本报关单金额”字段如何填写？ 

按照该收汇凭证对应到该条报关单明细的金额填写。

例：

1条报关单明细金额50万，恰好收汇凭证金额为50万，则“凭证总金额”填写50万，“对应本报关单金额”填写50万。

注意事项：

1.不能完全参照报关单明细的“销售额”填写。

2.该张收汇凭证被多次使用的，多次使用累计金额之和≤凭证总金额

五、填写《出口货物收汇情况表》，“凭证总金额”与“对应本报关单金额”有何关联？ 

1.填写《出口货物收汇情况表》时，应保持每张《出口货物收汇情况表》中“对应本报关单金额”≤凭证总金额。

2.若收汇凭证被使用多次，则还需保持多张《出口货物收汇情况表》中“对应本报关单金额” 累计之和≤凭证总金额

例：

1张收汇凭证金额为50万对应3条报关单明细总金额为60万，第一条报关单明细10万，第二条报关单明细15万，第三条报关单明细只能对于该张收汇凭证中的25万，而不是35万。

1张收汇凭证金额为50万已对应3条报关单明细总金额为40万，第一条报关单明细10万，第二条报关单明细5万，第三条报关单明细15万，该张收汇凭证还有10万额度可以使用。

六、报关单是美元，实际收汇是欧元，报关单金额与收汇金额折算人民币入账时出现差异，可以吗？

外币交易时，时点、币种等原因会引起汇率差异，从而形成人民币换算金额的差异，属于外币交易时的一种正常现场。

实务中，一定先了解差异形成的原因并进行分析。若属于时点、币种等事实性原因引起的差异，可以将差异部分进行汇兑损益的处理，并留存相关资料；若由少收或其他原因引起的，则需根据实际情况进行分析处理。

七、已收汇出口报关单，可以在4月18日以后申报退税吗？

根据关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告（财政部 税务总局公告2020年第2号）规定：纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，未在规定期限内申报出口退(免)税或者开具《代理出口货物证明》的，在收齐退(免)税凭证及相关电子信息后，即可申报办理出口退(免)税（情形1）；未在规定期限内收汇或者办理不能收汇手续的，在收汇或者办理不能收汇手续后，即可申报办理退(免)税（情形2）。

已收汇的报关单，不满足情形2，若同时也不满足情形1，则从政策角度来看，不可以超期申报（4月18日之后），若满足情形1，则从政策角度来看，可以超期申报。

因实务情形的多样性和复杂性，及各地政策执行的差异性，具体需结合实际情况及当地税务机关的要求进行判断。

八、已申报退税的报关单，事后才知道有部分未收汇但符合视同收汇条件，需要单独申报视同收汇表吗？

不需要。此情形不属于需要报送收汇资料的情形，则无需单独申报视同收汇表单，对应留存相关资料备查即可。

九、出口货物报关单金额为100万美金，因质量问题少收汇10万美金，实际收汇90万美金，听说收汇达到80%就可以全额退税了，是吗？

税务政策角度没有收汇达到80%就可以全额退税的说法。对于少收汇的情况，一定要了解少收汇的原因，若符合视同收汇的条件并留存相关资料，可按实际收汇+视同收汇金额之和申报退税，若不满足，则按实际收汇部分申报退税。具体需要结合业务实际情况及当地税务机关要求综合考虑。

十、一般贸易出口货物因质量问题直接境外报废，发票已红冲了，请问报关单可以申报退税？

不可以。

货物报废且发票已红冲的情况下，该一般贸易的报关单不可以申报退税，需结合实际情况进一步判断该业务无需处理还是做免税处理。