天智云
厦税二稽处告〔2025〕1202号
（一）违法事实
经查，你公司在2017年至2018年期间部分出口业务存在增值税专用发票有内容不实的货物的情况，涉及退税款2532258.34元，你公司已取得退税款2532258.34元，上述业务为不规范的出口业务，不适用增值税退（免）税和免税政策，适用增值税征税政策。
（二）处罚决定及依据
根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第七条第（一）项第5目的规定，应收你公司出口退税款2532258.34。你公司上述出口业务不适用增值税退（免）税政策，应视同内销货物征税。由你公司根据《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第65号）第十二条规定，自行到主管税务机关办理并做相关的账务处理。
因你公司无法联系，采取其他方式也无法送达，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零六条第（二）项的规定，现将《税务处理事项告知书》（厦税二稽处告〔2025〕1202号）予以公告送达，自公告之日起满30日，即视为送达。
税案分析
《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第七条第（一）项“
适用增值税征税政策的出口货物劳务，是指：
1.出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退(免)税的货物 [不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物]。
2.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具。
3.出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退(免)税期间出口的货物。
4.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物。
5.出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物。
6.经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟。
7.出口企业或其他单位具有以下情形之一的出口货物劳务：
(1)将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等退(免)税凭证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由境外进口方指定的货代公司(提供合同约定或者其他相关证明)以外的其他单位或个人使用的。
(2)以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义操作完成的。
(3)以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同(或协议)的。
(4)出口货物在海关验放后，自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单或其他运输单据等上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单或其他运输单据有关内容不符的。
(5)以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的，即出口货物发生质量问题不承担购买方的索赔责任(合同中有约定质量责任承担者除外);不承担未按期收款导致不能核销的责任(合同中有约定收款责任承担者除外);不承担因申报出口退(免)税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的。
(6)未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的。”
本案例中的企业涉及上述公告内容中第5目“出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物”中的“内容不实的货物”，被要求追回已退税款且需要企业进行征税账务处理。企业在日常管理过程中要做好资料的核对工作，并且利用退税申报自检做好数据的检查，及时发现并纠正其错误。
