天智云
在面向出口企业的实务中，经常会遇到有企业咨询，报关金额与收汇金额不一致，是不是存在风险？是否存在风险需要具体情况具体分析，大部分的情况下都属于正常情况，企业正常做好证据链管理和财税处理即可，下面咱们来一起进行梳理。
类型一：可以“不一致”的情形，即基本无风险
情形：境外客户通过银行支付货款，银行都会收取一定的结算手续费，如果是信用证结算，银行的费用会更高。
财税处理：财务上按报关金额确认收入，手续费一般进入财务费用。
关于银行手续费相关涉税处理，可以点击《银行手续费发票可以网上申请！税务局明确：没有发票，一律不得入账！》进行了解学习。
情形：如CIF成交，客户单独将运费、报关等费用直接支付给了货代。
财税处理：需要结合签订的合同进行处理，以上述为例，如合同签订贸易术语为CIF，建议按CIF确认收入，客户单独支付的费用冲减收入与做费用处理。（并建议与客户签订补充协议，说明客户单独支付费用的原因）
情形：如报关监管方式为其他进出口免费、不收汇的货样广告品、补偿贸易等。
财税处理：结合具体情形处理，财务上一般不做收入处理，进入费用；税务上，如其他进出口免费、不收汇的货样广告品需要进行增值税免税或视同内销处理（以当地税局要求为准），所得税汇算清缴时需要注意税会差异。
情形：如报关监管方式为来料加工、进料加工（存在客供料件）等情形，企业实际收汇的金额小于报关金额。
财税处理：上述两类监管方式应按实际收汇金额确认收入，税务处理上来料加工按免税处理；进料加工业务，在出口商品退税率不为0的情形下，可以享受退税。
情形：企业出口货物后，境外买家对产品的质量不满意，认为达不到合同的要求，或者是货物在运输过程中发生了部分毁损，境外买家要求相应减少应付金额或者给予一定的折扣。
财税处理：建议留存类似折扣协议等证据，按实际金额确认收入。出口退税角度需要注意，是否能够按照国家税务总局公告2022年第9号中的要求提供视同收汇的材料，如能够提供，可以按照报关金额申报出口退税并向税局提供资料，不能提供，则建议按实际收汇金额申报退税。
情形：电商9810模式下，出口报关金额往往与实际店铺销售的金额不一致，而实际回款的金额往往也是平台扣除各类费用后的金额，且如果对接了第三方支付公司，支付公司还需要收取一定的手续费用。
财税处理：财务收入确认建议按实际店铺销售金额确认，出口退税是按报关金额、店铺销售金额或按扣除相关费用后的金额申报，建议与当地税局沟通确认。（按最新出口退税政策，9810模式可以离境即退税（按报关单金额预退），次年进行核销（按实际销售情况进行多退少补））。
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类型二：红线不能碰，风险极大
情形一：低报高收（报关金额＜收汇金额）：涉嫌偷逃关税及增值税，可能被追缴税款、罚款甚至追究刑事责任。
情形二：高报低收（报关金额＞收汇金额）：涉嫌骗取出口退税，取消退税资格并面临稽查。
情形三：用私人账户收款平账，可能会面临外汇管制处罚
合规建议
出口收汇与报关金额的差异是跨境贸易中的常见现象，企业实务中遇到的情形远不止本文所提及的，其合规性核心在于差异的“合理性”与“可证明性”，出口企业其业务，面临海关、税务、外汇的三重监管，建议企业勿必真实交易，并留存业务交易中的全套单据，且自查各单据中的逻辑是否合理自洽，遇到问题及时自纠，避免因误操作而导致损失或行政处罚。
