出口退税会计分录怎么做？进料加工出口退税会计分录计算例题

出口退税会计分录怎么做？出口退税是企业的重要“红利”，但如何精准核算呢？本文聚焦进料加工模式下出口退税的核心会计分录与计算逻辑。通过分步详解和典型例题，带您掌握从采购、生产、出口到退税申报全流程的账务处理关键步骤，解决实操中的难点与易错点，确保退税收益准确入账。

知识要点：外贸出口、出口退税、退税申报、进项税额怎么计算

出口退税会计分录怎么做？进料加工出口退税会计分录计算例题

案例：若该企业2005年1月出口销售额（FOB价）80万美元，其中当月出口有30万美元未拿到出口报关单（退税专用联），当月收到2004年12月出口货物的报关单（退税专用联）20万美元，内销销售收入（不含税价）200万元人民币，当期进项发生额80万元人民币，当月发生一笔退运业务，退运货物是在2004年12月出口的，退运货物的原出口销售额（FOB价）为5万美元，该企业销售的货物的征税税率适用17%，退税率适用13%，美元汇率为8.27。则当期会计处理如下：

（1）根据实现的出口销售收入：800000×8.27＝6616000

借：应收账款--XX公司（美元）6616000

贷：主营业务收入--外销收入6616000

（2）根据实现的内销销售收入：

借：应收账款--XX公司（人民币）2,340000

贷：主营业务收入--内销收入2000000

应交税金--应交增值税（销项税额）340000

（3）根据采购的原材料：

借：原材料4705882

应交税金--应交增值税（进项税额）800000

贷：应付帐款5505882

（4）根据计算的免抵退税不得免征和抵扣税额

免抵退税不得免征和抵扣税额＝800000×8.27×（17%－13%）＝264640

借：主营业务成本264640

贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）264640

（5）计算应退税额、免抵税额

期末留抵税额＝－（340000－（800000－264640））＝195360

免抵退税额＝（800000－300000＋200000）×8.27×13%＝752570

由于期末留抵税额小于免抵退税额，所以应退税额＝期末留抵税额＝195360

免抵税额＝752570－195360＝557210

根据计算的应退税额：

借：应收补贴款--出口退税195360

贷：应交税金--应交增值税（出口退税）195360

根据计算的免抵税额：

借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）557210

贷：应交税金--应交增值税（出口退税）557210

（6）根据退运货物的原出口销售额：

借：以前年度损益调整413500

贷：应收账款--XX公司（美元）413500

（7）根据退运货物原出口销售额乘以退税率补交免抵退税款：

借：应交税金--应交增值税（已交税金）53755

贷：银行存款53755

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