天智云
转眼间又快进入4月份，对于出口企业来说除了一季度申报事项以外，还有件重要的事——2023年适用增值税退（免）税办法出口报关单的退税申报。
有人会问：现在还有次年4月退税申报截止期的说法吗？这期咱们从政策及问题中一起了解一下吧。
一、会计做销售的次月进行增值税纳税申报
【政策规定】出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报。
【政策依据】《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第二条
Q:出口报关单对应申报增值税之后，一定要申报出口退税吗？
A：不一定，根据以上政策规定：出口业务申报增值税是按会计角度确认，即会计确认销售次月即应申报增值税，但是，出口退税可以不受此规定限制，可以在规定期限内，按照企业实际情况选择对应的所属期进行退税申报。
Q:生产企业当期增值税申报表附表一（16）栏次与免抵退税申报汇总表（4）栏次，对应的销售额人民币一定要保持一致吗？
A：不一定。
增值税附表一（16）栏次核算的是当期开具0%外销发票对应人民币销售额，免抵退申报汇总表（4）栏次核算当期申报退税的报关单对应人民币销售额。
根据以上规定，开了外销发票次月一定要增值税申报，但是未要求次月一定要申报出口退税，所以，这两个表单之间，虽然都是核算适用出（免）税办法报关单对应的人民币销售额，但是维度不同，同时，同一报关单申报增值税和出口退税存在一定的时间差，因此，允许当期这两个数据存在差异。
二、报关出口之日起次月至次年4月30日前各增值税纳税申报期内申请出口退税
【政策规定】企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税、消费税免退税和免抵退税申报。
【政策依据】《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）
Q:听说，出口退税申报截止期限取消了，真的吗？
A：并没有取消哦，国家税务总局公告2012年第24号对于退税申报期这条规定依旧有效哦！
Q:2023年出口报关单退税申报截止期是哪一天？
A：划重点！！！是4月18日，而不是4月30日。
国家税务总局公告2012年第24号文提到的次年4月30日前的各增值税申报期，结合税总办征科函[2023]244号文的明确，2024年4月4日至6日放假3天，申报纳税期限顺延至4月18日。
Q:2023年所有出口报关单都应该在4月18日之前申报吗？
A：首先，对于2023年所有出口报关单先要根据出口商品代码、收汇情形、取得发票等业务实际情况，确认该笔报关单适用的增值税政策（退（免）税、免税、征税）。
其实，分类后针对适用不同增值税政策的报关单进行处理：
l适用免税或征税办法的，进行对应的销项、进项处理，并进行台账管理。
l适用退（免）税办法的，即免抵退税办法或免退税办法，在无特殊情况下，必须在4月18日之前退税完成。
三、特殊情形下可以超期申报退税
【政策规定】纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，未在规定期限内申报出口退(免)税或者开具《代理出口货物证明》的，在收齐退(免)税凭证及相关电子信息后，即可申报办理出口退(免)税；未在规定期限内收汇或者办理不能收汇手续的，在收汇或者办理不能收汇手续后，即可申报办理退(免)税。（规定期限指的是国家税务总局公告2012年第24号中的货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期。）
【政策依据】《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第2号）第四条
Q:什么特殊情形下可以超期申报退税呢？
A：财政部 税务总局公告2020年第2号文规定两种可以超期申报的情形：
情形1：未在规定期限内申报出口退(免)税或者开具《代理出口货物证明》的，在收齐退(免)税凭证及相关电子信息后，即可申报办理出口退(免)税；
情形2：未在规定期限内收汇或者办理不能收汇手续的，在收汇或者办理不能收汇手续后，即可申报办理退(免)税。
若想超期申报退税的，一定要根据实际业务情况，结合以上两种情形进行判断哦，并非所有的情形都可以超期申报。
Q:2022年有几张报关单在有电子信息且收汇完成的情况下，2023年5月申报退税时，税务局未同意，这是为什么呀？都说4月申报截止期已经取消了啊？
A：对于既有电子信息又收汇成功的情况，不属于财政部 税务总局公告2020年第2号文规定的两种可超期申报的情形，因此，税务部门未予以同意申报退税。
注：实际业务情况及税务机关的判定差异，具体以税务机关判定为主。
四、超期申报退税应报送收汇资料
【政策规定】纳税人在退（免）税申报期截止之日后申报出口货物退（免）税的，应当在申报退（免）税时报送收汇资料。（申报期截止之日是指次年4月30日前最后一个增值税纳税申报期截止之日）
【政策依据】《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第9号）第八条
Q:超期申报时，报送的收汇资料包括哪些？
A：收汇材料是指《出口货物收汇情况表》及举证材料。
对于已收汇的出口货物，举证材料为银行收汇凭证或者结汇水单等凭证;出口货物为跨境贸易人民币结算、委托出口并由受托方代为收汇，或者委托代办退税并由外贸综合服务企业代为收汇的，可提供收取人民币的收款凭证;对于视同收汇的出口货物，举证材料按照《视同收汇原因及举证材料清单》确定。
《出口货物收汇情况表》江苏离线版填报页面如下：
Q:超期申报时需要报送的收汇资料，那已在规定期限内申报是不是不需要关注收汇资料？
A：这是一个错误的想法哦！即便申报时不需要报送，日常也需要做好收汇资料留存备查。
政策依据：国家税务总局公告2022年第9号第八条（二）：
出口退(免)税管理类别为四类的纳税人，在申报出口退(免)税时，应当向税务机关报送收汇材料。
纳税人在退(免)税申报期截止之日后申报出口货物退(免)税的，应当在申报退(免)税时报送收汇材料。
纳税人被税务机关发现收汇材料为虚假或冒用的，应自税务机关出具书面通知之日起24个月内，在申报出口退(免)税时报送收汇材料。
除上述情形外，纳税人申报出口退(免)税时，无需报送收汇材料，留存举证材料备查即可。税务机关按规定需要查验收汇情况的，纳税人应当按照税务机关要求报送收汇材料。
总结提醒
1、4月申报截止期未取消，记住2024年4月申报期为18号，符合退税条件的记得及时申报哦！
2、若超期申报退税，一定要根据业务实际情况结合政策及当地税务机关的要求判断！
马上就要进入4月啦，赶紧自查2023年出口报关单的申报情况吧！
