汇算清缴8大难题已经为您解决了!
发布日期:2018-03-15   点击次数:606次   来源:网络

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1广告费和业务宣传费的计算基数怎么确定?


根据《企业所得税法实施条例》四十四条规定:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。


财税[2017]41号对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

销售(营业收入)收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入 



2业务招待费怎么填写;业务招待费是填调整前的还是调整后的呢?

会计上计入费用的业务招待费填写到A104000表第4行,调整时填写A105000表第15行“业务招待费支出”。


注:允许税前扣除的业务招待费是“实际发生额×60%”与当年销售(营业收入)×5‰的孰小值。



3

A104000表资产折旧摊销费和A105080表账载本年折旧、摊销额是否一致?


A104000表“资产折旧摊销费”:填写固定资产、无形资产等按资产额和折旧年限,计算出的每年应分摊计入期间费用的金额,不包括计入相关资产成本的部分。


A105080表账载“本年折旧、摊销额”:包括计入期间费用和计入相关资产成本的部分,所以A104000表资产折旧摊销费和A105080表账载本年折旧、摊销额不一定相等。



4

2017年计提的工资企业在2018年汇算清缴前发放,是否能够税前扣除吗?还有如果企业的工资支出没有纳税调整还需要填写《职工薪酬支出及纳税调整明细表》吗?


依据国家税务总局2015年34号公告的规定:“企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。”


依据《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)填报说明》可知“纳税人只要发生相关支出,不论是否有纳税调整,均需填报《职工薪酬支出及纳税调整明细表》。”


5

社保没交的这部分工资能税前扣除吗?


根据国税函[2009]3号文件规定“合理工资薪金”是指

(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;

(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;

(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;

(四)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

(五)有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的。

符合这5个标准的即可税前扣除,因而社保没有交的这部分工资,也是可以税前扣除的。




6

公司使用老板自己的车发生的油费、修理费能不能全扣?


一般来说公车私用发生的直接费用可以凭发票据实报销,能在企业所得税前扣除。租赁合同约定的其他相关费用一般包括油费、过路桥费路费、修理费等租赁期间发生的,与公司取得收入有关的变动费用,凭合法有效凭据可以税前扣除。


延伸:无论协议怎么约定,租赁期间车辆的保险费、挂牌费用、年审费等支出,皆不得计入公司费用。


提示:老板将私人车辆提供给公司使用,签订租车协议时,一定要约定租金,并按照规定去税务机关开具租赁发票。


7

企业所得税纳税检查调增的应纳税所得额是否可以弥补以前年度亏损?


可以弥补!根据国家税务总局公告2010年第20号第一条的规定“《中华人民共和国企业所得税法》第五条的规定,税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额,凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的,应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补后仍有余额的,按照企业所得税法规定的计算缴纳企业所得税。”



8

听说公益性捐赠支出准予结转以后三年内扣除了,这扣除顺序是怎样的?


根据财税[2018]15号文可知“企业在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出。”


近年来,税务加大了信息管税的力度,特别是金税三期上线以后,各地频发纳税评估和稽查,补税罚款甚至锒铛入狱。在今年的汇算清缴报告过程中,税局会增加对企业所得税汇算清缴企业进行纳税风险指标体检式检测,也就是我们经常在说的事中监控。



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