漏缴、少交税款如何处理?
发布日期:2016-11-11   点击次数:720次   来源:北京国税

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补交税款的账务处理

企业常会遇到漏缴或少交税款的情况。如果是税务局检查后涉及补税的,应当设置“应交税费——增值税检查调整”科目。就增值税检查中涉及增值税补退税金的,在税务给开出的“增值税检查调账通知书”中逐笔进行调整,作为企业调整账户的依据。


补缴当年的增值税:

补缴当年的增值税及滞纳金罚款会计分录:  

借:相关科目(根据补税原因而定)

贷:应交税费——增值税检查调整

借:应交税费——增值税检查调整   

贷:应交税费——未交增值税  

借:应交税费——未交增值税   

营业外支出(滞纳金、罚款)  

贷:银行存款  

借方相关科目取决于补税原因,可能有很多原因,根据实际情况而定。  


例如1:应作销售而未作导致少记销项税额的调整分录: 

借:应收账款(库存现金等)  

贷:主营业务收入   

应交税费——增值税检查调整  


例如2:将购买的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目而多抵进项税额的调整分录:  

借:应付职工薪酬(在建工程、固定资产等)   

贷:应交税费——增值税检查调整  


例如3:因取得假发票,虚开、代开发票以及其他不符规定发票须转出进项税额的调整分录:  

借:原材料(库存商品等)   

贷:应交税费——增值税检查调整


补交去年的增值税:

例如:小规模企业,税务自查时查出,上年有笔收入未入账,要求补缴增值税。 

借:应收账款、现金等  

贷:以前年度损益调整  

应交税费——未交增值税


补交所得税

例如:有费用不正规,在汇算清缴时未做调整,需补交所得税,和增值税无关。  

借:以前年度损益调整(所得税费用) 

贷:应交税费——应交所得税  

借:应交税费——应交所得税 营业外支出(滞纳金、罚款)

贷:银行存款  

借:利润分配——未分配利润  

贷:以前年度损益调整  

根据以上分录调整资产负债表年初数及利润表上年数。

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